大华股份有限公司(以下简称大华公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料按实际成本法核算,发出材料采用全月一次加权平均法计量,年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。大华公司2014年12月初A材料结存500公斤,实际成本20000元。12

admin2019-01-04  26

问题 大华股份有限公司(以下简称大华公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料按实际成本法核算,发出材料采用全月一次加权平均法计量,年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。大华公司2014年12月初A材料结存500公斤,实际成本20000元。12月发生有关A材料的业务如下:
(1)12月1日,从外地购入A材料1000公斤,增值税专用发票上注明的价款为40000元,增值税税额为6800元,另发生运杂费600元,装卸费400元,各种款项已用银行存款支付,材料已验收入库。
(2)12月8日,从本市购入A材料400公斤,增值税专用发票注明价款16400元,增值税税额2788元。货款未付,材料已验收入库。
(3)12月15日,接受丙公司投资,收到A材料600公斤,投资各方确认的价值为24600元(含税),投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定,丙公司投资后其投资占大华公司注册资本200万元的1%。
(4)12月31日,汇总本月发出A材料1500公斤,其中产品生产领用1000公斤,企业管理部门领用500公斤。
(5)12月31日,假设用库存A材料生产成丁商品至完工估计将要发生的成本为4700元,丁商品的估计售价为47500元,估计销售丁商品将发生销售费用及相关税金为2500元。A材料的跌价准备月初余额为零。
大华公司持有的A材料专门用于生产丁商品。
要求:
编制发出A材料的会计分录。

选项

答案发出A材料的会计分录如下: 发出材料的单位成本=(月初结存金额+本月入库金额)÷(月初结存数量+本月入库数量)=[20000+(41000+16400+24600)]÷[500+(1000+400+600)]=40.8(元/公斤)。 产品生产应负担材料成本=1000×40.8=40800(元)。 企业管理部门应负担材料成本=500×40.8=20400(元)。 借:生产成本 40800 管理费用 20400 贷:原材料 61200 年末结存A材料1000公斤(500+1000+400+600—1500),实际成本为40800元(1000×40.8)。

解析
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