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  3. 甲公司为外商投资企业，以人民币为记账本位币，采用业务交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司按季计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算，每月按照30天计算)。 (1)2012年1月1日为建造—座厂房．向银行借入5年期外币借款2700万美元，年利

甲公司为外商投资企业，以人民币为记账本位币，采用业务交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司按季计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算，每月按照30天计算)。 (1)2012年1月1日为建造—座厂房．向银行借入5年期外币借款2700万美元，年利

admin2011-05-15  42
问题 甲公司为外商投资企业，以人民币为记账本位币，采用业务交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司按季计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算，每月按照30天计算)。
(1)2012年1月1日为建造—座厂房．向银行借入5年期外币借款2700万美元，年利率为8％，每季度利息均于次季度第1个月5日以美元存款支付。
(2)2012年4月1日取得—般人民币借款2000万元，3年期，年利率为6％，每年年末支付利息。此外2011年12月1日取得—般人民币借款6000万元，5年期，年利率为5％，每年年末支付利息。
(3)该厂房于2012年1月1日开始动工，预计工期为1年零6个月。2012年1季度至2季度发生支出情况如下：
①1月1日支付工程进度款1700万美元，交易发生日的即期汇率为1t6．80。
②4月1日支付工程进度款1000万美元，交易发生日的即期汇率为1：6．85；此外4月1日以人民币支付工程进度款4000万元。
(4)4月5日支付第—季度利息，交易发生日的即期汇率为1：6．85。
(5)闲置专门美元借款资金均存入银行。假定存款利率为3％，各季度末均可收到存款利息。
(6)各季度末汇率为：3月31日即期汇率为1：6．82；6月30日即期汇率为1：6．87。
(7)7月5日支付第二季度利息，交易发生日的即期汇率为1：6．81。
要求：
计算2012年1季度末外币借款汇兑差额并编制相关会计分录；
选项
答案①汇兑差额=2700X(6．82-6．80)+54×(6．82-6．82)=54(万元) ②会计分录 借：在建工程 54 贷：长期借款—美元 54
解析
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