甲企业为增值税小规模纳税人,2017年11月发生如下经营业务: (1)进口一台机器设备,支付货价30 000元,支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计10 000元,支付给卖方的佣金2 000元。 (2)进口一批高档化妆品,海关审定的关税完

admin2018-09-18  26

问题 甲企业为增值税小规模纳税人,2017年11月发生如下经营业务:
(1)进口一台机器设备,支付货价30 000元,支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计10 000元,支付给卖方的佣金2 000元。
(2)进口一批高档化妆品,海关审定的关税完税价格为40 000元,取得海关进口增值税专用缴款书和消费税完税凭证。
(3)销售自己使用过的一批包装物,取得含税销售收入61 800元。
(4)销售一台自己使用过的小汽车,取得含税销售收入50万元,该车购置于2016年8月。
已知:机器设备的关税税率为20%、高档化妆品的关税税率为50%、消费税税率为15%、小规模纳税人增值税征收率为3%,小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%的征收率征收。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(计算结果出现小数的,保留小数点后两位小数。)
下列各项中,属于城建税和教育费附加计税依据的是(    )。

选项 A、进口机器设备实际缴纳的关税
B、进口化妆品实际缴纳的消费税和增值税
C、销售包装物实际缴纳的增值税
D、销售小汽车实际缴纳的增值税

答案C,D

解析 选项AB,小规模纳税人销售自己使用过的非固定资产,适用3%的征收率,应纳税额=61 800÷(1+3%)×3%=1 800(元);选项CD,小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2%的征收率征收,应纳税额=500 000÷(1+3%)×2%=9 708.74(元)。
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