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  3. 甲公司20×8年度发生与职工薪酬相关的交易或事项如下： 　(1)本年度应发工资总额为8600万元，其中：生产部门直接人工工资为6000万元，生产部门管理人员工资为1000万元，公司管理部门人员工资为600万元，销售部门人员工资为1000万元。按照所在地政府

甲公司20×8年度发生与职工薪酬相关的交易或事项如下： 　(1)本年度应发工资总额为8600万元，其中：生产部门直接人工工资为6000万元，生产部门管理人员工资为1000万元，公司管理部门人员工资为600万元，销售部门人员工资为1000万元。按照所在地政府

admin2022-09-15  69
问题 甲公司20×8年度发生与职工薪酬相关的交易或事项如下：
　(1)本年度应发工资总额为8600万元，其中：生产部门直接人工工资为6000万元，生产部门管理人员工资为1000万元，公司管理部门人员工资为600万元，销售部门人员工资为1000万元。按照所在地政府部门的规定，甲公司分别按照员工工资总额的10％、8％、2％和1．5％计提职工医疗保险、住房公积金、工会经费和职工教育经费。本年度，甲公司以银行存款支付员工工资8600万元，支付医疗保险860万元，支付住房公积金688万元，支付工会经费172万元，支付职工教育经费129万元。另外，甲公司向兼职的独立董事支付报酬120万元。
　(2)甲公司自20×8年1月1日起实行累积带薪缺勤制度，规定：每名员工每年可享受7天带薪休假，未使用的休假可向后结转一个年度，超过一个年度的未使用休假作废，员工在离开甲公司时对未使用的休假不能获得现金支付。员工带薪年休假以后进先出为基础，即先从当年可享受的休假权利中扣除，再从上一年结转的带薪年休假余额中扣除。20×8年12月31日，甲公司800名员工中每名员工当年平均未使用带薪年休假为3天。根据同行业公司的经验，甲公司预计20×9年度有700名员工将享受不超过7天的带薪年休假，其余100名员工每人将平均享受10天带薪年休假，假定其全部为甲公司的管理人员。甲公司每名员工日平均工资为320元。
　(3)20×8年1月1日起，甲公司为总部管理人员提供自建宿舍供免费使用，同时为副总经理以上异地工作人员每人租赁一套住房。按照该政策，甲公司为60名管理人员每人提供了一间免费宿舍，按照自建成本计算每间宿舍年折旧额为1．8万元，为8名副总经理以上异地工作人员每人租赁一套年租金为3万元的公寓。本年度公寓的租赁款已用银行存款支付。
　其他有关资料：第一，假定甲公司按年度计算发放应付工资。第二，按照国家相关政策，员工工资总额不包括向兼职的独立董事支付的报酬，也不包括员工因未使用带薪年休假而预期将支付的薪酬。第三，本题不考虑相关税费及其他因素。
　要求：
　根据上述资料，逐项说明上述交易或事项的会计处理，并编制相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元)(2019年)
选项
答案事项(1)工资总额、与职工工资相关的职工医疗保险、住房公积金、工会经费和职工教育经费，应根据职工所属的部门相应的计提成本费用并确认应付职工薪酬。应计提生产成本=6000+6000×(10％+8％+2％+1．5％)=7290(万元)，制造费用=1000+1000×(10％+8％+2％+1．5％)=1215(万元)，管理费用=600+600×(10％+8％+2％+1．5％)=729(万元)，销售费用=1000+1000×(10％+8％+2％+1．5％)=1215(万元)。 　借：生产成本7290 　制造费用1215 　管理费用729 　销售费用1215 　 贷：应付职工薪酬10449 　借：管理费用120 　 贷：应付职工薪酬120 　借：应付职工薪酬10569(10449+120) 　 贷：银行存款10569 　事项(2)累积带薪缺勤．应根据本期剩余预计下期将会被使用的天数相应的确认成本费用。20×8年100名管理人员剩余3天带薪年休假预计20×9年会被使用，所以20×8年因该累积带薪缺勤应确认管理费用=(10-7)×100×320／10000=9．6(万元)。 　借：管理费用9．6 　 贷：应付职工薪酬9．6 　事项(3)甲公司将自建宿舍免费提供给职工使用，应根据受益对象相应的确认成本费用，同时对该项房屋计提折旧。 　借：管理费用108 　 贷：应付职工薪酬108 　借：应付职工薪酬108(1．8×60) 　 贷：累计折旧108 　甲公司将租赁住房无偿提供给职工使用，应根据受益对象相应的确认成本费用。 　借：管理费用24(8×3) 　 贷：应付职工薪酬24 　借：应付职工薪酬24 　 贷：银行存款24
解析
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