甲公司2015年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为4600万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2015年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为5800万元；2016年年末，该批股票的公允价值为5200万元。甲公司适用的所得税税率为25％。若不考虑其他

admin2017-06-19 38

问题甲公司2015年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为4600万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2015年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为5800万元；2016年年末，该批股票的公允价值为5200万元。甲公司适用的所得税税率为25％。若不考虑其他因素，2016年甲公司递延所得税负债的发生额为( )万元。

选项 A、－50
B、－150
C、0
D、600

答案B

解析资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2016年年初应纳税暂时性差异余额=5800－4600=1200(万元)，2016年年末应纳税暂时性差异余额=5200－4600=600(万元)，2016年转回应纳税暂时性差异600万元，应确认的递延所得税负债发生额=－600×25％=－150(万元)。

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