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  3. 某百货商场采用进价核算，2006年10月发生如下经济业务： 1. (1) 10月1日，将库存商品自行车赛车5辆，拨给工会做“庆国庆全民健身运动会”专用，该车每辆进价300元；含税售价468元。 (2) 10月3日，从江苏外购洗衣机100台，洗衣

某百货商场采用进价核算，2006年10月发生如下经济业务： 1. (1) 10月1日，将库存商品自行车赛车5辆，拨给工会做“庆国庆全民健身运动会”专用，该车每辆进价300元；含税售价468元。 (2) 10月3日，从江苏外购洗衣机100台，洗衣

admin2013-01-15  20
问题 某百货商场采用进价核算，2006年10月发生如下经济业务：
1.    (1) 10月1日，将库存商品自行车赛车5辆，拨给工会做“庆国庆全民健身运动会”专用，该车每辆进价300元；含税售价468元。
   (2) 10月3日，从江苏外购洗衣机100台，洗衣机厂开具的增值税专用发票上注明价款200000元，税款34000元，以银行存款支付。
   (3) 10月4日，上述商品验收入库，根据“商品验收单”将上述商品验收入库。同时取得运输部门开具的运费发票一张，注明运费10000元，装卸费等杂费1200元。款项已付。
   (4) 10月6日，售给某单位彩电10台，不含税批发单价为每台2400元，售给某单位洗衣机20台，每台不含税批发价为2200元，货款及税款均已收妥。
   (5) 10月8日，向本市彩电厂购进彩电50台，不含税单价为1800元，企业派自己车队汽车自行运回，取得增值税专用发票一张，并以银行转账支票结算。车队共发生运费200元。
   (6) 10月10日，缴纳9月份增值税23100元。
   (7) 10月12日，自永久自行车厂采购自行车200辆，每辆不含税进价为260元，合同规定先预付货款的40%，以信汇方式预付给永久自行车厂货款24336元。
   (8) 10月20日，拨付美丽服装厂毛料300米，不含税单价40元，加工西服100套，从仓库发出材料。
   (9) 10月22日，从永久自行车厂运的自行车到货，并验收入库，因结算单据未到，余款尚未支付。
   (10) 10月27日，美丽服装厂100套西服加工完毕验收入库，企业按加工协议每套支付加工费及税款合计120元。取得增值税专用发票一张。
   (11) 10月31日，本月零售其他商品取得收入合计为372000元，均未开具发票。
   取得的增值税进项税额扣除依据的相关凭证，均在本月认证并申报抵扣。
   要求：根据上述资料，计算当月应纳增值税，并编纳税申报表。
选项
答案(1) 当期销项税额的计算 ① 6日销售彩电应提销项税=10×2400×17%=4080(元) 销售洗衣机应提销项税=20×2200×17%=7480(元) ② 31日零售商品应提销项税=372000÷1.17×17%=54051.28(元) 上述两项合计销项税额=4080+7480+54051.28=65611.28(元) (2) 当期进项税额的计算： ① 3日购洗衣机取得合法扣税凭证，款已付，按规定允许抵进项税3400(元)。 ② 4日外购商品发生运费取得合法扣税凭证，允许抵进项税=10000×7%=700(元) ③ 8日购入彩电，取得合法扣税凭证，款已付，按规定允许抵进项税=50×1800×17%=15300(元) ④ 12日购自行车未付齐货款，未取得合法扣税凭证，故不能计提进项税额。 ⑤ 27日支付加工费取得合法扣税凭证，按规定允许抵进项税=100×120÷1.17×17%=1743.59(元) 上述5项合计允许抵进项税=34000+700+15300+1743.59=51743.59(元) (3) 当月应纳增值税=65611.28-51743.59=13867.69(元) 根据上述计算结果编报企业增值税纳税申报表。 增值税纳税申报表 (适用于一般纳税人) 根据(中华人民共和国增值税暂行条例)第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月1日起10日内，向当地税务机关申报纳税并结清上月应纳税款。 税款所属时间：自2006年10月1日至2006年10月31日 填表日期：2006年11月10日 金额单位：元至角分 [*] 会计主管签字：××× 代理申报人签字：××× 纳税人签章：××× 　　以下由税务机关填写： 　　收到日期： 接收人： 主管税务机关盖章： 　　注：此表一式三联，第一、二联为申报联，第三联纳税人留存。
解析
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