甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为16％，甲公司2019年2月5日向乙公司销售商品一批，价款120万元，由于成批购买，甲公司给予乙公司5％的商业折扣，并且规定了现金折扣的条件为2／10，1／20，N／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。乙公司

admin2018-12-25 55

问题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为16％，甲公司2019年2月5日向乙公司销售商品一批，价款120万元，由于成批购买，甲公司给予乙公司5％的商业折扣，并且规定了现金折扣的条件为2／10，1／20，N／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。乙公司于2月13日支付了上述款项，则甲公司下列处理中正确的是( )。

选项 A、确认主营业务收入金额为120万元
B、确认增值税销项税额为19．2万元
C、确认财务费用金额为2．28万元
D、甲公司实际收回价款为136．416万元

答案C

解析甲公司实现销售时应当按扣除商业折扣后的金额确认收入，即=120×(1—5％)=114(万元)，增值税的销项税额=114×16％=18．24(万元)，财务费用的金额=114×2％=2．28(万元)，实际收款时会计分录为：
借：银行存款 129．96
财务费用 2．28
贷：应收账款 132．24(114+18．24)

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