某生产企业为增值税一般纳税人，经认定为国家扶持的高新技术企业，2018年有关经营情况和纳税情况如下： (1)销售收入230万元，销售成本120万元。 (2)投资收益共计100万元，全部为国债利息收入。 (3)销售费用60万元，其中广告费5万元、业务宣传费3

admin2020-05-18 109

问题某生产企业为增值税一般纳税人，经认定为国家扶持的高新技术企业，2018年有关经营情况和纳税情况如下：
(1)销售收入230万元，销售成本120万元。
(2)投资收益共计100万元，全部为国债利息收入。
(3)销售费用60万元，其中广告费5万元、业务宣传费34．5万元；管理费用40万元，其中业务招待费5．5万元，另有计提的环境保护资金30万元，后经董事会决定投入生产经营中使用；财务费用5万元。
(4)计入成本费用的工资总额为80万元，其中残疾人工资为12万元。
(5)2018年12月购入一批安全生产专用设备，投资额共计20万元。
要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定。回答下列问题。
计算该企业2018年度应纳税所得额。

选项

答案国债利息收入为免税收入。广告费和业务宣传费扣除限额＝销售(营业)收入×15％＝230×15％＝34．5(万元)。可以扣除的销售费用＝60－34．5－5＋34．5＝55(万元)。残疾人工资可加计100％扣除。业务招待费扣除限额＝230×0．5％＝1．15(万元)，实际发生额的60％＝5．5×60％＝3．3(万元)，企业应按1．15万元扣除。环境保护资金改变用途，不得扣除。所得税前可以扣除的管理费用＝40－5．5＋1．15－30＝5．65(万元)。应纳税所得额＝230－120－55－5．65－5－12＝32．35(万元)。

解析

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