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  3. 甲公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。 甲公司2×16年实现利润总额1000万元，当年发生如下业务： (1)2月1日，以银行存款500万元购入A公司100万股股票，另支付交易费用10万元，甲公司将其作为交易性金融资产核算。12月3

甲公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。 甲公司2×16年实现利润总额1000万元，当年发生如下业务： (1)2月1日，以银行存款500万元购入A公司100万股股票，另支付交易费用10万元，甲公司将其作为交易性金融资产核算。12月3

admin2016-12-02  68
问题 甲公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。
甲公司2×16年实现利润总额1000万元，当年发生如下业务：
(1)2月1日，以银行存款500万元购入A公司100万股股票，另支付交易费用10万元，甲公司将其作为交易性金融资产核算。12月31日，该项交易性金融资产的公允价值为600万元。税法规定，交易性金融资产持有期间确认的公允价值变动不计入当期应纳税所得额。
(2)7月1日，甲公司内部研发形成一项无形资产，本年度发生费用化金额100万元，符合资本化条件的研发支出500万元。该项无形资产于当日投入使用，预计使用5年，采用直线法计提摊销，预计净残值为零。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
(3)8月1日，对外销售一批商品，不含税售价为250万元，成本为150万元，甲公司对该批商品提供3年的保修服务，甲公司按照销售收入的4％确认预计负债。至年末，共发生保修支出2万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。
(4)12月1日，经甲公司董事会批准，甲公司自2×17年1月1日起撤销某个事业部重组计划已对外公告。为实施该重组计划，甲公司计划裁员100人，其中管理部门20人，销售部门50人，生产部门30人；管理部门每人提供补贴10万元，销售部门每人5万元，生产部门每人3万元，甲公司的裁员计划已征得相关人员同意，至年末，补偿款项尚未发放。税法规定，与辞退相关的补偿款在实际发生时允许税前扣除。
(5)7月1日，甲公司将一项自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产。转换时，该项固定资产的账面原值为1000万元，已计提折旧200万元，预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，未计提减值准备。转换当日，该项房地产的公允价值为1200万元。12月31日，该项投资性房地产的公允价值为1300万元。假定税法上仍按照原自用房地产采用的折旧年限和折旧方法计算的账面价值作为计税基础。
其他相关资料：年末，甲公司收到当年国债利息收入100万元；甲公司因违反国家法规，支付罚款20万元。
假设甲公司递延所得税资产及递延所得税负债年初余额均为零。不考虑其他因素。
要求：

计算甲公司2×16年应交所得税及所得税费用的金额，编制相关的会计分录。
选项
答案应纳税所得额＝1000－100(1)一100×50％一500／5×1／2×50％(2)+(250×4％一2)(3)+540(4)一100—1000／20×1／2(5)一100+20=1168(万元) 应交所得税＝1168×25％＝292(万元) 应确认递延所得税负债＝25(1)+131．25(5)＝156．25(万元) 应确认递延所得税资产＝(250×4 ％－2)×25％(3)+135(4)＝137(万元) 因递延所得税应确认的其他综合收益＝400×25 ％(5)＝一100(万元) 因此，应确认所得税费用＝292+(156．25—100)一137＝211．25(万元) 会计分录如下： 借：递延所得税资产 137 所得税费用 211．25 其他综合收益 100 贷：递延所得税负债 156．25 应交税费—应交所得税 292
解析
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