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某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。2014年5月外购货物准予抵扣进项税款60万元,货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元,销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元,其中来料
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。2014年5月外购货物准予抵扣进项税款60万元,货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元,销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元,其中来料
admin
2016-01-31
22
问题
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。2014年5月外购货物准予抵扣进项税款60万元,货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元,销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元,其中来料加工贸易复出口货物90万元。计算该企业本期免、抵、退税额,并做相应的涉税会计分录。
选项
答案
来料加工贸易复出口货物所耗进项税额转出=60×90÷(200+100)=18(万元) 借:主营业务成本 18 贷:应交税费一应交增值税(进项税额转出)18 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(200—90)×(17%一13%)=4.4(万元) 借:主营业务成本 4.4 贷:应交税费一应交增值税(进项税额转出) 4.4 应纳增值税额=100×17%一(60—18—4.4)一3=一23.6(万元) 出口货物免、抵、退税额=110×13%=14.3(万元) 本例中,当期期末留抵税额23.6万元大于当期免抵退税额14.3万元,故当期应退税额等于当期免抵退税额14.3万元。 当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=14.3—14.3=0 借:其他应收款 14.3 贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 14.3
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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