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  3. 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2014年5月外购货物准予抵扣进项税款60万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元，其中来料

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2014年5月外购货物准予抵扣进项税款60万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元，其中来料

admin2016-01-31  45
问题 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2014年5月外购货物准予抵扣进项税款60万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元，其中来料加工贸易复出口货物90万元。计算该企业本期免、抵、退税额，并做相应的涉税会计分录。
选项
答案来料加工贸易复出口货物所耗进项税额转出=60×90÷(200+100)=18(万元) 借：主营业务成本 18 贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)18 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(200—90)×(17％一13％)=4．4(万元) 借：主营业务成本 4．4 贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 4．4 应纳增值税额=100×17％一(60—18—4．4)一3=一23．6(万元) 出口货物免、抵、退税额=110×13％=14．3(万元) 本例中，当期期末留抵税额23．6万元大于当期免抵退税额14．3万元，故当期应退税额等于当期免抵退税额14．3万元。 当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=14．3—14．3=0 借：其他应收款 14．3 贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 14．3
解析
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