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  3. A公司为商品批发零售企业，为增值税一般纳税人。2009年6月，A公司的有关经济业务如下： (1) 购入商品一批，不含税价为600万元，增值税专用发票注明税款为102万元，款项已支付，有关单据已经经过认证； (2) 将本月购进的10个手机赠送某常

A公司为商品批发零售企业，为增值税一般纳税人。2009年6月，A公司的有关经济业务如下： (1) 购入商品一批，不含税价为600万元，增值税专用发票注明税款为102万元，款项已支付，有关单据已经经过认证； (2) 将本月购进的10个手机赠送某常

admin2013-12-25  63
问题 A公司为商品批发零售企业，为增值税一般纳税人。2009年6月，A公司的有关经济业务如下：
   (1) 购入商品一批，不含税价为600万元，增值税专用发票注明税款为102万元，款项已支付，有关单据已经经过认证；
   (2) 将本月购进的10个手机赠送某常年客户。此款手机账面的不含税单位售价为3000元，单位不含税采购价格为2000元；
   (3) 因经营管理不善造成展示的上月购入的20台电视机被盗。该款电视机的单位购进成本为6000元(有关增值税已经记入进项税额)；
   (4) 本月购买一批装饰材料，用于装修销售大厅。增值税专用发票上注明的货款为300000元，税款为51000元；
   (5) 本月开出的普通发票上注明的销售金额合计为1170万元。
   公司本期计算申报的增值税额为：
   进项税额=102+0.2×10×17%+5.1=107.44(万元)
   销项税额=1170×17%=198.9(万元)
   应交增值税=198.9-107.44=91.56(万元)
   要求：指出该公司在计算本月应交增值税中的错误，并计算A公司本月实际应该缴纳的增值税。
选项
答案业务(1)外购手机赠送客户应视同销售 销项税额增加=3000×10×17%=5100(元) 业务(3)管理不善造成被盗的非正常损失，应将其确认为进项税额转出 进项税额转出=20×6000×17%=20400(元) 业务(4)装饰材料用于非应税项目，不能抵扣其进项税额51000元。 业务(5)销项税额在计算时应该扣除增值税销项税额 开出的普通发票应纳销项税额=1170÷(1+17%)×17%=170(万元) 本期销项税额合计=170+0.51=170.51(万元) 本期进项税额合计=102+0.2×10×17%-2.04=100.3(万元) 本期应交增值税=170.51-100.3=70.21(万元)
解析
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