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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本法核算.按单个存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司2015年~2016年发生如下经济业务事项: (1)2015年1月6日,甲公司为生产新产品A购建生产线
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本法核算.按单个存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司2015年~2016年发生如下经济业务事项: (1)2015年1月6日,甲公司为生产新产品A购建生产线
admin
2017-04-12
65
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本法核算.按单个存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司2015年~2016年发生如下经济业务事项:
(1)2015年1月6日,甲公司为生产新产品A购建生产线,购买专业设备,支付价款1500万元,增值税为255万元,发生保险费50万元,款项均以银行存款支付;采用自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为300万元,发生安装工人薪酬150万元,没有发生其他相关税费。领用的原材料未计提存货跌价准备。2015年2月28日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为5年,净残值率为4%,采用直线法计提折旧。
(2)2015年3月1日,甲公司购入生产A产品的B材料100吨,每吨价款20万元,收到的增值税专用发票上注明的价款为2000万元,增值税340万元,款项已经支付。另外支付运费89万元(不含增值税),取得了运输业增值税专用发票,可按11%的税率计算可抵扣进项税额,另支付途中保险费57万元。该批材料可生产A产品100件。
(3)2015年3月2日,50件A产品投产,领用外购B材料50吨,此外发生加工费用327万元,至6月30日50件A产品完工并验收入库。
(4)截至2015年12月31日,2015年6月末完工人库的A产品尚有30件未对外销售。由于市场上B原材料的价格大幅度下跌,导致A产品市场价格下跌,A产品市场价格每件27万元,预计销售A产品的税费为每件2万元;2015年3月1日购入的B原材料剩余50吨,预计将其加工成50件A产品的加工费用仍为327万元。
(5)2015年12月31日,由于生产的A产品销售不佳,上述生产线的可收回金额为1500万元。计提减值准备后,重新估计的设备尚可使用年限为4年,预计净残值为60万元,仍采用直线法计提折旧。
除特别说明外,题目中的公允价值、市场价格,均为不含税金额。
要求:
根据资料(4),计算2015年12月31日应计提的存货跌价准备。
选项
答案
①库存A产品30件: A产品的可变现净值=30×(27-2)=750(万元) A产品的成本=1400×30/50=840(万元) A产品计提跌价准备=840-750=90(万元) ②库存B材料50吨: 50件A产品的可变现净值=50×(27-2)=1250(万元) 50件A产品的成本=2146/2+327=1400(万元) 成本高于可变现净值,说明A产品已跌价,故B材料应按可变现净值计价。 B材料的可变现净值=50×27-327-50×2=923(万元) B材料的成本=2146/2=1073(万元) B材料应计提跌价准备=1073-923=150(万元)
解析
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