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  3. A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。 (1)2015年1月17日，A公司购买Y上市公司发行的股票100万股，成交价为2．28元／股(包括已宣告但尚未发放的现金股利每股0．3元)，另付交易费用2万元，占Y公司表决权的1％，A公司不

A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。 (1)2015年1月17日，A公司购买Y上市公司发行的股票100万股，成交价为2．28元／股(包括已宣告但尚未发放的现金股利每股0．3元)，另付交易费用2万元，占Y公司表决权的1％，A公司不

admin2016-11-17  61
问题 A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。
(1)2015年1月17日，A公司购买Y上市公司发行的股票100万股，成交价为2．28元／股(包括已宣告但尚未发放的现金股利每股0．3元)，另付交易费用2万元，占Y公司表决权的1％，A公司不准备近期出售；1月20日收到现金股利。
(2)2015年3月31日，A公司研发成功一项专门用于生产w产品的专利权并投入使用，累计实际发生支出为800万元，均为人工成本，其中符合资本化条件的支出为500万元。采用生产总量法按季摊销该专利权，在预计使用年限内可生产的W产品为500吨。
(3)2015年4月20日，A公司以债务重组方式取得生产w产品的生产设备，取得增值税专用发票，设备价款为60万元，增值税进项税额为10．2万元。A公司用于重组的应收账款账面余额为90万元，已计提坏账准备9万元。当日办理完毕相关手续。该生产设备预计使用年限为10年，预计净残值为O，采用直线法计提折旧。
(4)2015年6月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股3元；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。
(5)2015年9月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股1．8元，A公司预计Y公司的股票价格将持续下跌；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。
(6)2015年12月31日，Y上市公司股票价格有所上升，收盘价格为每股3．2元；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品80吨。
(7)A公司因经营战略发生较大调整，经与B公司协商，准备进行资产置换。2015年12月31日A公司与B公司签订资产置换合同，A公司以持有Y上市公司的股票、生产W产品的专利权和生产W产品的设备与B公司持有X公司20％表决权资本的长期股权投资、原材料进行交换。
A公司可供出售金融资产的公允价值为320万元；专利权的公允价值为220万元；固定资产的公允价值为54万元。预计换出专利权和固定资产的处置费用均为0，不考虑专利权的增值税。不含税公允价值总额为594万元，含税公允价值总额为603．18万元。
B公司换出持有X公司20％表决权资本的长期股权投资，账面价值为300万元(其中，投资成本为200万元，损益调整为60万元，其他综合收益为40万元，其他综合收益全部由可供出售金融资产公允价值变动产生)，公允价值为350万元；原材料的账面余额为200万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为300万元。不含税公允价值总额为650万元，含税公允价值总额为701万元。
A公司向B公司支付银行存款97．82万元。
(8)2016年2月10日，办理完毕资产所有权的划转手续。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
(9)A公司和B公司交换前与交换后资产的用途不变。
不考虑其他因素，要求：
编制A公司有关研发专门用于生产W产品专利权的资本化支出的会计分录及达到预定可使用状态转为无形资产的会计分录。
选项
答案A公司研发专门用于生产W产品专利权资本化支出的会计分录： 借：研发支出—资本化支 500 贷：应付职工薪酬 500 专利权达到预定可使用状态转为无形资产的会计分录： 借：无形资产 500 贷：研发支出—资本化支 500
解析
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