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  3. 某企业2010年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为一120万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2011年7月税务机关对该企业的2010年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题： (1)2010年度6月企业以上年工资总额的10％标准为全体职工支付

某企业2010年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为一120万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2011年7月税务机关对该企业的2010年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题： (1)2010年度6月企业以上年工资总额的10％标准为全体职工支付

admin2017-04-13  71
问题 某企业2010年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为一120万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2011年7月税务机关对该企业的2010年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题：
  (1)2010年度6月企业以上年工资总额的10％标准为全体职工支付补充养老保险，合计30万元，计入“管理费用”，12月进行账务调整，将超过2010年职工工资总额的5％部分即金额12万元调整计入“应付职工薪酬——应付职工福利费”。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准，2010年企业所得税年度纳税申报时，未作纳税调整；企业为职工支付的这部分补充养老保险未扣缴个人所得税(经计算为3万元)。
  (2)2008年已作为“坏账损失”税前扣除的应收账款30万元，于2010年8月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”，2010年企业所得税年度纳税申报时未缴纳企业所得税。
  (3)2010年7月，因违约拒收供货方提供的预订货物，向供货方支付违约金4万元，企业计入“营业外支出”，2010年企业所得税年度纳税申报时未作纳税凋整增加。
针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定，并于2011年8月制作税务行政处罚告知书通知该企业：
  (1)调增该企业2010年度企业所得税所得额46万元，分别为：超过当年职工工资标准的5％补充养老保险部分即12万元不允许在企业所得税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的30万元应计人所得额、支付供货方违约金4万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定：对调增的所得税额按适用税率应补缴企业所得税11．5万元，自2011年1月1日起按日加收万分之五的滞纳金和接应补税额处以0．5倍的罚款。
  (2)对企业为职工支付的补充养老保险未代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款。并对恢企业处以未代扣税款0．5倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。
企业若对税务机关作出的上述处罚规定不服，可采取什么措施?期限是如何规定的?(2012年)
选项
答案企业对税务机关作出的补缴税款及滞纳金不服的，可以申请税务行政复议。申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。企业对税务机关作出的处罚决定不服的，可采取的措施包括税务行政复议或直接向法院起诉。提出行政复议申请期限为知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内，向法院起诉的期限为接到通知或者知道之日起15日内。
解析
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