首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%。预计在未来期间保持不变。甲公司已按2019年度实现的利润总额6 000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税,金额均为1 500万元,按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公
甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%。预计在未来期间保持不变。甲公司已按2019年度实现的利润总额6 000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税,金额均为1 500万元,按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公
admin
2020-11-19
65
问题
甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%。预计在未来期间保持不变。甲公司已按2019年度实现的利润总额6 000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税,金额均为1 500万元,按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2019年度财务报告批准报出日为2020年3月25日:2019年度的企业所得税汇算清缴在2020年4月20日完成。2020年1月28日,甲公司对与2019度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查,有关资料如下:
资料一:2019年12月1日,甲公司委托乙公司销售A商品1 000件,商品已全部移交乙公司,每件成本为500元,合同约定,乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售,甲公司按每件30元向乙公司支付代销售出商品的手续费:代销期限为6个月,代销期限结束时,乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司;每月月末,乙公司向甲公司提交代销清单。2019年12月31日,甲公司收到乙公司开具的代销清单,注明已售出A商品400件,乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元,增值税税额为3.84万元,当日,甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票,按扣除手续费1.2万元后的净额26.64万元与乙公司进行了货款结算,甲公司已将款项收存银行。根据税法规定,甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2019年对上述业务进行了如下会计处理(单位:万元):
借:应收账款 60
贷:主营业务收入 60
借:主营业务成本 50
贷:库存商品 50
借:银行存款 25.92
销售费用 1.2
贷:应收账款 24
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.12
资料二:2019年12月2日,甲公司接受丙公司委托,与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同,合同规定的开发期为12个月。至2019年12月31日,甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元,已发生软件开发成本50万元(均为开发人员薪酬),该合同的结果能够可靠估计,预计还将发生350万元的成本。2019年12月31日,甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度,经专业测量师测定,该软件的完工进度为10%,根据税法规定,甲公司此项业务免征增值税。甲公司2019年对上述业务进行了如下会计处理(单位:万元):
借:银行存款 40
贷:主营业务收入 40
借:劳务成本 50
贷:应付职工薪酬 50
借:主营业务成本 50
贷:劳务成本 50
资料三:2019年6月5日,甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下:甲公司拟于2019年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发,期限24个月,预计研发支出为1 200万元(其中计划自筹600万元,申请财政补贴600万元);科研成果的所有权归属于甲公司。2019年6月15日,有关主管部门批准了甲公司的申请,同意给予补贴款600万元,但不得挪作他用。2019年7月1日,甲公司收到上述款项后开始研发,至2019年12月31日该项目还处于研发过程中,预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定,该财政补贴款属于不征税收入。甲公司2019年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理(单位:万元):
借:银行存款 600
贷:营业外收入 600
要求:
判断甲公司对委托代销业务的会计处理是否正确,并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项,如果属于调整项目,编制相关的调整分录;
选项
答案
甲公司的相关处理不正确,理由:该交易属于收取手续费方式代销商品,所以甲公司应在收到商品代销清单时按出售数量确认收入。 该事项属于资产负债表日后调整事项。调整分录为: 借:以前年度损益调整——营业收入36 贷:应收账款 36 借:发出商品 30 贷:以前年度损益调整——营业成本 30 借:应交税费——应交所得税(6×25%) 1.5 贷:以前年度损益调整——所得税费用 1.5 借:利润分配——未分配利润 [(36-30-1.5)×90%] 4.05 盈余公积 0.45 贷:以前年度损益调整 (36-30-1.5) 4.5
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/2RL0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
2015年1月1日,甲公司取得乙公司5%的股权,将其划分为交易性金融资产,取得成本为1000万元。2015年12月31日,其公允价值为1100万元。2016年3月1日。甲公司另支付12000万元取得乙公司48%的股权,能够对乙公司实施控制(非同一控制下企业
长江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保,下列各项中,长江公司不应确认预计负债的有()。
甲公司2016年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务,重组计划预计发生下列支出:因辞退员工将支付补偿款300万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元;因对留用员工进行培训将发生支出1万元
甲公司为增值税一般纳税人。2016年11月20日,甲公司向乙公司销售一批商品,增值税专用发票注明的销售价款为200万元,增值税税额为34万元,当日,商品运抵乙公司,乙公司在验收过程中发现有瑕疵,经与甲公司协商,甲公司同意公允价值上给予3%的销售折让。为及早
无论折现率是否考虑因一般通货膨胀而导致的物价上涨因素的影响,资产预计未来现金流量一定考虑物价上涨因素的影响。()
营业外收入作为会计要素“收入”,会影响当期损益。()
企业在一定期间发生亏损,但企业在这一会计期间的所有者权益总额不一定减少。()
在历史成本计量下,下列表述中,错误的是()。
会计核算时将以融资租赁方式租入的固定资产视为企业的自有资产进行核算和管理所反映的会计信息质量要求是()。
下列关于外币资产负债表折算的表述中,正确的有()。
随机试题
网络营销将商品信息发布、收款和售后服务做了很好的集成,这体现了网络营销的()。
男性,65岁,尿频夜尿增多5年,伴排尿困难,反复发作“尿路感染”1年余,自服抗菌药物治疗有效,未做系统检查。本例最有诊断价值的检查应是
阅读下列FORTRAN程序:INTEGERS(2,4),A(2)DATAS/4*1,4*2/CALLSUB(S,2,4,A)M=A(1)-A(2)WRITE(*
背景:某沿海城市住宅工程,建筑面积23400m2,现浇混凝土剪力墙结构。地上20层,地下2层。筏板基础。顶板模板板面采用18mm胶合板,支撑系统采用钢管。竖向结构模板采用大钢模。施工单位为某施工总承包企业。施工过程中发生了如下事件:事件一:模板工程施工
论述瓦格纳的“乐剧”理论。
报考公告的内容应该包括()。
“青青子衿,悠悠我心。但为君故,沉吟至今。”此句的作者是()。
选做题Ⅰ下面是一组美国售台武器的材料材料1近年来,美国对台军售步伐加快,呈现3个特点。一是数量越来越多。过去3年半,美台共做成军售交易32笔,总额44.7亿美元。其中1996年14笔,11.63亿美元;1997年7笔,11.7
排列顺序。例如:A可是今天起晚了B平时我骑自行车上下班C所以就打车来公司BACA所以我们不能只看眼前利益B选择职业是人生的一件大事C而要看以后能否有较大发展
Itisacommonbeliefthatsharpfrostscolortheautumnleaves.Asamatteroffact,suchfrostsarefarmorelikelytoturnle
最新回复
(
0
)