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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用销售货物的增值税税率为17％，2018年3月1日“应交税费——未交增值税”科目的贷方余额为35万元，当月发生与增值税有关的经济业务如下： (1)3日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为25．

甲公司为增值税一般纳税人，适用销售货物的增值税税率为17％，2018年3月1日“应交税费——未交增值税”科目的贷方余额为35万元，当月发生与增值税有关的经济业务如下： (1)3日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为25．

admin2019-12-08  61
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用销售货物的增值税税率为17％，2018年3月1日“应交税费——未交增值税”科目的贷方余额为35万元，当月发生与增值税有关的经济业务如下：
(1)3日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为25．5万元，取得增值税专用发票注明的运费2万元，增值税税额为0．22万元，原材料已验收入库，以上款项以银行汇票存款支付。
(2)5日，销售产品一批，产品标价为220万元，给予购买方20万元商业折扣，并按扣除折扣后的金额开具增值税专用发票，款项已收存银行。该批产品的成本为150万元，已计提存货跌价准备10万元。
(3)10日，交纳上月未交增值税35万元。
(4)23日，销售一栋闲置厂房，按税法规定预缴增值税25万元。
(5)28日，外购一栋仓库，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为55万元，款项已通过银行转账方式支付。
(6)31日，在存货清查时发现因保管不善导致上月外购一批原材料毁损。该批原材料的购买价款为25万元，增值税税额为4．25万元。应由责任人赔偿2万元。其他资料：以上甲公司取得的增值税专用发票已通过认证。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(5)，甲公司下列会计处理正确的是(       )。
选项 A、借：固定资产      555
  贷：银行存款    555
B、借：固定资产                            500
    应交税费——应交增值税(进项税额)    55
  贷：银行存款                          555
C、借：固定资产                            500
    应交税费——应交增值税(进项税额)    33
            ——待抵扣进项税额          22
  贷：银行存款                          555
D、借：固定资产                            500
    应交税费——应交增值税(进项税额)    33
            ——待认证进项税额          22
  贷：银行存款                          555
答案C
解析 增值税一般纳税人2016年5月1日后购入固定资产(不动产)，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％，其中40％应记入“应交税费——待抵扣进项税额”科目中。
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