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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用销售货物的增值税税率为17％，2018年3月1日“应交税费一未交增值税”科目的贷方余额为35万元，当月发生与增值税有关的经济业务如下： (1)3日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为25．5

甲公司为增值税一般纳税人，适用销售货物的增值税税率为17％，2018年3月1日“应交税费一未交增值税”科目的贷方余额为35万元，当月发生与增值税有关的经济业务如下： (1)3日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为25．5

admin2018-06-26  61
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用销售货物的增值税税率为17％，2018年3月1日“应交税费一未交增值税”科目的贷方余额为35万元，当月发生与增值税有关的经济业务如下：
(1)3日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为25．5万元，取得增值税专用发票注明的运费2万元，增值税税额为0．22万元，原材料已验收入库，以上款项以银行汇票存款支付。
(2)5日，销售产品一批，产品标价为220万元，给予购买方20万元商业折扣，并按扣除折扣后的金额开具增值税专用发票，款项已收存银行。该批产晶的成本为150万元，已计提存货跌价价备10万元。
(3)10日，交纳上月未交增值税35万元。
(4)23日，销售一栋闲置厂房，按税法规定预缴增值税25万元。
(5)28日，外购一栋仓库，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为55万元，款项已通过银行转账方式支付。
(6)31日，在存货清查时发现因保管不善导致上月外购一批原材料毁损。该批原材料的购买价款为25万元，增值税税额为4．25万元。应由责任人赔偿2万元，其他资料：以上甲公司取得的增值税专用发票已通过认证。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。  (答案中金额单位用万元表示)
根据资料(2)至(3)，下列会计处理不正确的是(    )。
选项 A、销售商品时：
借：银行存款    234
  贷：主营业务收入    200
    应交税费一应交增值税(销项税额)    34
B、结转成本时：
借：主营业务成本    140
    存货跌价准备    10
           贷：库存商品    150
C、交纳增值税时：
借：应交税费一应交增值税(已交税金) 35
        贷：银行存款    35
D、交纳增值税时：
借：应交税费一未交增值税    35
            贷：银行存款    35
答案C
解析 销售商品应按扣除商业折扣后的金额确认收入，即200万元，同时按200万元开具增值税专用发票，增值税税额=200×17％=34(万元)，结转产品成本时需将已计提的存货跌价准备一并转销，选项AB正确；增值税一般纳税人交纳上月增值税时应通过“应交税费一未交增值税”科目核算，选项C错误，选项D正确。
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