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M公司编制合并报表的有关资料如下: M公司对A、B、C公司均有投资。M公司拥有A公司75%的股份,拥有B公司30%的股份,但对B公司具有控制权,拥有c公司30%的股份,不具有控制权。M、A、B、C公司2006年财务报表如下: 本年度发生业务如下:
M公司编制合并报表的有关资料如下: M公司对A、B、C公司均有投资。M公司拥有A公司75%的股份,拥有B公司30%的股份,但对B公司具有控制权,拥有c公司30%的股份,不具有控制权。M、A、B、C公司2006年财务报表如下: 本年度发生业务如下:
admin
2009-02-19
132
问题
M公司编制合并报表的有关资料如下:
M公司对A、B、C公司均有投资。M公司拥有A公司75%的股份,拥有B公司30%的股份,但对B公司具有控制权,拥有c公司30%的股份,不具有控制权。M、A、B、C公司2006年财务报表如下:
本年度发生业务如下:
M公司本期应收账款余额中包含应收A公司账款35万,应收B公司账款50万,全部为本期发生。M公司属商品销售企业,木期从C公司购入存货20万元,在购入过程中支付运杂费2万元,购入商品尚未对外销售,M公司增值税税率为17%,存货计价采用实际成本法。M公司本期从B公司购入存货5万元,本期全部对外销售,B公司销售毛利率为30%。
要求:(1)根据所给条件,判断M公司合并报表编制范围;
(2)编制有关抵消分录(答案中的金颁单位用万元表示)。
选项
答案
(1)合并的子公司范围为A公司和B公司。 (2)相关抵消分录如下: ①抵消A公司的所有者权益 借:实收资本 100 资本公积 60 盈余公积 25 未分配利润 15 贷:少数股东权益 50 长期股权投资——A公司 150 ②抵消B公司的所有者权益 借:实收资本 70 资本公积 45 盈余公积 15 未分配利润 20 贷:少数股东权益 105 长期股权投资——B公司 45 ③M公司应收账款与A公司应付账款的抵消 借:应付账款——M 35 贷:应收账款——A 35 借:应付账款——M 50 贷:应收账款——B 50 ④从B公司购入存货不需编制抵消分录。
解析
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