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2019年1月1日,A公司从非关联方处取得B公司80%的股权。合并对价为一项其他权益工具投资和一项无形资产(土地使用权),其他权益工具投资公允价值为6200万元,账面价值为5500万元(包括成本5000万元,公允价值变动500万元),无形资产账面原值为35
2019年1月1日,A公司从非关联方处取得B公司80%的股权。合并对价为一项其他权益工具投资和一项无形资产(土地使用权),其他权益工具投资公允价值为6200万元,账面价值为5500万元(包括成本5000万元,公允价值变动500万元),无形资产账面原值为35
admin
2021-03-03
106
问题
2019年1月1日,A公司从非关联方处取得B公司80%的股权。合并对价为一项其他权益工具投资和一项无形资产(土地使用权),其他权益工具投资公允价值为6200万元,账面价值为5500万元(包括成本5000万元,公允价值变动500万元),无形资产账面原值为3500万元,已计提累计摊销1700万元,公允价值为2300万元。当日办理完毕股权转让手续,A公司取得对B公司的控制权。当日B公司可辨认净资产的公允价值为10000万元,账面价值为8980万元(包括实收资本4000万元,资本公积1980万元,盈余公积300万元,未分配利润2700万元)。公允价值和账面价值的差额由以下两个项目产生:
该同定资产为管理部门使用的固定资产,尚可使用年限为10年,采用直线法计提折旧;
2019年年末确定该应付账款不用再支付。
2019年B公司实现净利润530万元,假定本年B公司提取盈余公积50万元,因其他债权投资公允价值上升而引起的其他综合收益净增加额为100万元,当年未发放股利。当年B公司出售给A公司一批存货,售价为500万元,成本为400万元(未计提跌价准备),A公司作为存货核算,当年A公司对外出售50%。
2020年B公司实现净利润400万元,提取盈余公积40万元,当年发放现金股利50万元。A公司上年从B公司购入的存货本年全部出售。
假设A、B公司适用的所得税税率均为25%,按净利润的10%提取盈余公积。不考虑其他因素。假设该企业合并为免税合并。
要求:
编制2019年年初A公司取得股权的会计分录。
选项
答案
A公司取得股权的会计分录为: 借:长期股权投资 (6200+2300)8500 累计摊销 1700 贷:无形资产 3500 资产处置损益 [2300-(3500-1700)]500 其他权益工具投资——成本 5000 ——公允价值变动 500 盈余公积 [(6200-5500)×10%]70 利润分配——未分配利润 [(6200-5500)×90%]630 借:其他综合收益 500 贷:盈余公积 (500×10%)50 利润分配——未分配利润 (500×90%)450
解析
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