长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2018年3月31日资产负债表部分项目余额如表所示： 2018年4月发生的经济业务如下： (1)2日，外购一批工程物资用于建设生产线，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，以

admin2018-06-26 81

问题长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2018年3月31日资产负债表部分项目余额如表所示：

2018年4月发生的经济业务如下：
(1)2日，外购一批工程物资用于建设生产线，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，以上款项以银行存款支付。当日工程物资全部被工程领用。
(2)15日，销售一批商品，开具增值税专用发票注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品的成本为350万元，已计提的存货跌价准备为20万元，款项尚未收到。
(3)20日，以银行存款归还200万元借款，该笔借款于2015年5月21日借入。
(4)23日，接受A公司以原材料投资，该批原材料公允价值为1200万元，取得增值税专用发票注明的价款1200万元，增值税税额204万元。根据协议约定，A公司占实收资本金额为1000万元。
(5)30日，计提坏账准备15万元，计提存货跌价准备2万元。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(1)，下列会计处理正确的是( )。

选项 A、应借记“应交税费一待抵扣进项税额”117万元
B、应借记“工程物资”100万元
C、应借记“在建工程”117万元
D、应借记“应交税费一应交增值税(进项税额)”17万元

答案B,D

解析外购工程物资用于生产线建设支付的增值税可以一次性抵扣，长江公司应编制的会计分录为：
  借：工程物资 1 00
   应交税费一应交增值税(进项税额) 17
         贷：银行存款 117
  借：在建工程 1 00
         贷：工程物资 1 00

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