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  3. 甲银行是ABC会计师事务所2015年初发展的审计客户。XYZ会计师事务所是ABC事务所的网络事务所。A注册会计师担任甲银行2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。假定存在以下与职业道德相关的情况： (1)甲银行是乙银行的竞争对手。ABC事务所认为

甲银行是ABC会计师事务所2015年初发展的审计客户。XYZ会计师事务所是ABC事务所的网络事务所。A注册会计师担任甲银行2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。假定存在以下与职业道德相关的情况： (1)甲银行是乙银行的竞争对手。ABC事务所认为

admin2017-03-10  39
问题 甲银行是ABC会计师事务所2015年初发展的审计客户。XYZ会计师事务所是ABC事务所的网络事务所。A注册会计师担任甲银行2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。假定存在以下与职业道德相关的情况：
    (1)甲银行是乙银行的竞争对手。ABC事务所认为乙银行不是本所的客户，双方之间也不存在任何其他关系，没有必要向甲银行告知乙银行是XYZ事务所的审计客户这一情况。
    (2)接受委托后，甲银行破例批准了ABC事务所2014年提出的借款申请。考虑到借款金额重大，ABC事务所拟聘请XYZ会计师事务所再次实施项目质量控制复核，以便将对独立性产生的不利影响降低到可接受水平。
    (3)ABC事务所2015年与甲银行信贷部达成合作协议：甲银行信贷部向ABC事务所推荐审计客户并参与对客户工作底稿的复核，ABC事务所向甲银行支付30％的服务费。
    (4)甲银行2010—2014年度财务报表一直由DEF会计师事务所实施审计，D注册会计师担任项目合伙人。2015年，D注册会计师加入ABC事务所，负责对该项业务实施项目质量控制复核。
    (5)从2013年起，ABC事务所每年从甲银行多家姐妹实体中收取鉴证及服务费用占其年收入的比例均达到15％，但从甲银行收取的全部费用占年收入的比例不足5％。ABC事务所认为没有必要向甲银行披露。
    (6)执行外勤审计期间，甲银行与地方税务机构发生重大税务纠纷。A注册会计师没有同意甲银行提出的在仲裁中担任辩护人的要求，但同意由ABC事务所指派项目组以外的人员协助甲银行提供背景材料并分析相关税收问题。
    要求：分别考虑上述事项(1)至(6)，不考虑其他情况，指出所述事项是否符合中国注册会计师职业道德守则的相关规定。如认为不符合，简要说明理由。
选项
答案(1)不符合。甲、乙银行存在利益冲突，ABC事务所应告知冲突双方，在取得双方同意后接受甲公司的审计委托。 (2)不符合。借款未按正常的条件批准且金额重大，没有防范措施能消除或将对独立性的不利影响降低到可接受水平。 (3)不符合。ABC事务所与甲银行之间存在密切的商业关系。会计师事务所不得介入此类商业关系。该商业关系同时还导致事务所违反保密的原则。 (4)不符合。D注册会计师已连续担任关键审计合伙人5年，2015年不应参与甲银行审计业务。 (5)不符合。甲银行属于公众利益实体。ABC事务所连续两年从甲银行及其关联实体收取的费用占其全部收入的比重超过15％，应向甲银行治理层披露这一事实并采取适当防范措施。 (6)符合。
解析
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