甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关购入、持有和出售乙公司发行的债券的资料如下： (1)2015年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的债券。该债券票面年利率为10％，利息

admin2016-05-14 53

问题甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关购入、持有和出售乙公司发行的债券的资料如下：
(1)2015年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的债券。该债券票面年利率为10％，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6．4％。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2015年12月31日，该债券未发生减值迹象。
(2)2016年1月1日，该债券市价总额为1200万元。由于资金紧张，当日出售了该债券，将扣除手续费后的款项1200万元存入银行。
要求：根据上述资料，回答回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据上述资料，下列会计处理中，正确的是( )。

选项 A、持有至到期投资初始入账金额为1000万元
B、2015年末，应确认的应收利息为100万元
C、2015年末，应确认的投资收益为70．4万元
D、2015年末，持有至到期投资的账面价值为1170．4万元

答案C,D

解析选项A，初始入账金额为1100元。选项B，应确认的持有至到期投资一应计利息为100万元。
借：持有至到期投资一应计利息    100
  贷：投资收益    (1100×6．4％)70．4
   持有至到期投资一利息调整    29．6

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