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  3. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，存货按计划成本核算且实际成本与计划成本一致，2004年6月初该企业“应交税金——未交增值税”明细科目贷方余额3 000元，6月该企业发生如下经济业务： (1) 2日购入材料一批，发票账单已到，增值税

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，存货按计划成本核算且实际成本与计划成本一致，2004年6月初该企业“应交税金——未交增值税”明细科目贷方余额3 000元，6月该企业发生如下经济业务： (1) 2日购入材料一批，发票账单已到，增值税

admin2013-01-04  52
问题 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，存货按计划成本核算且实际成本与计划成本一致，2004年6月初该企业“应交税金——未交增值税”明细科目贷方余额3 000元，6月该企业发生如下经济业务：
   (1) 2日购入材料一批，发票账单已到，增值税专用发票上注明价款300 000元，增值税额 51 000元，全部款项以银行存款支付，材料已验收入库。
   (2) 5日销售商品一批，售价400 000元，实际成本280 000元，商品已发出并于当天办妥托收手续。
   (3) 8日购入免税农产品一批，价款200 000元，货物已验收入库，货款已用银行存款支付。
   (4) 10日收回委托加工一批包装物，该批包装物实际成本80 000元，增值税1 700元。包装物已验收入库。
   (5) 11日因水灾毁损在产品一批，其实际成本60 000元，经确认损失外购材料的增值税 6 800元。
   (6) 15日从小规模纳税人处购入材料一批，含税价格50 000元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。
   (7) 18日领用原材料9 000元，用于建造职工食堂，其购入时支付的增值税1 530元。
   (8) 20日上交上月应交未交增值税3 000元，预交本月增值税20 000元。
   (9) 26日将自产的库存商品一批赠送给受灾严重的B企业，该批产品实际成本120 000元，计税价格150 000元。
   要求：
   (1) 编制上述经济业务的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目)。
   (2) 计算并结转当月应交未交或多交的增值税。
选项
答案(1) 借：物资采购 300 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 51 000 贷：银行存款 351 000 借：原材料 300 000 贷：物资采购 300 000 (2) 借：应收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 68 000 借：主营业务成本 280 000 贷：库存商品 280 000 (3)借：物资采购(200 000-20 000) 180 000 应交税金——应交增值税(进项税额)(200 000×10%) 20 000 贷：银行存款 200 000 借：原材料 180 000 贷：物资采购 180 000 (4)借：包装物 80 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 1 700 贷：委托加工物资 81 700 (5)借：待处理财产损溢 66 800 贷：生产成本 60 000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 6 800 (6)借：物资采购 50 000 贷：银行存款 50 000 借：原材料 50 000 贷：物资采购 50 000 (7)借：在建工程(9 000+1 530) 10 530 贷：原材料 9 000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1 530 (8)借：应交税金——未交增值税 3 000 应交税金——应交增值税(已交税金) 20 000 贷：银行存款 23 000 (9)借：营业外支出(120 000+150 000×17%) 145 500 贷：库存商品 120 000 应交税金——应交增值税(销项税额)(150 000×17%) 25 500 当月应交未交增值税=68 000+6 800+1 530+25 500-51 000-20 000-1 700-20 000= 9 130(元) 借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税) 9 130 贷：应交税金——未交增值税 9 130
解析
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