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某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,存货按计划成本核算且实际成本与计划成本一致,2004年6月初该企业“应交税金——未交增值税”明细科目贷方余额3 000元,6月该企业发生如下经济业务: (1) 2日购入材料一批,发票账单已到,增值税
某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,存货按计划成本核算且实际成本与计划成本一致,2004年6月初该企业“应交税金——未交增值税”明细科目贷方余额3 000元,6月该企业发生如下经济业务: (1) 2日购入材料一批,发票账单已到,增值税
admin
2013-01-04
16
问题
某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,存货按计划成本核算且实际成本与计划成本一致,2004年6月初该企业“应交税金——未交增值税”明细科目贷方余额3 000元,6月该企业发生如下经济业务:
(1) 2日购入材料一批,发票账单已到,增值税专用发票上注明价款300 000元,增值税额 51 000元,全部款项以银行存款支付,材料已验收入库。
(2) 5日销售商品一批,售价400 000元,实际成本280 000元,商品已发出并于当天办妥托收手续。
(3) 8日购入免税农产品一批,价款200 000元,货物已验收入库,货款已用银行存款支付。
(4) 10日收回委托加工一批包装物,该批包装物实际成本80 000元,增值税1 700元。包装物已验收入库。
(5) 11日因水灾毁损在产品一批,其实际成本60 000元,经确认损失外购材料的增值税 6 800元。
(6) 15日从小规模纳税人处购入材料一批,含税价格50 000元,材料已验收入库,款项以银行存款支付。
(7) 18日领用原材料9 000元,用于建造职工食堂,其购入时支付的增值税1 530元。
(8) 20日上交上月应交未交增值税3 000元,预交本月增值税20 000元。
(9) 26日将自产的库存商品一批赠送给受灾严重的B企业,该批产品实际成本120 000元,计税价格150 000元。
要求:
(1) 编制上述经济业务的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目)。
(2) 计算并结转当月应交未交或多交的增值税。
选项
答案
(1) 借:物资采购 300 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 51 000 贷:银行存款 351 000 借:原材料 300 000 贷:物资采购 300 000 (2) 借:应收账款 468 000 贷:主营业务收入 400 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 68 000 借:主营业务成本 280 000 贷:库存商品 280 000 (3)借:物资采购(200 000-20 000) 180 000 应交税金——应交增值税(进项税额)(200 000×10%) 20 000 贷:银行存款 200 000 借:原材料 180 000 贷:物资采购 180 000 (4)借:包装物 80 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 1 700 贷:委托加工物资 81 700 (5)借:待处理财产损溢 66 800 贷:生产成本 60 000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 6 800 (6)借:物资采购 50 000 贷:银行存款 50 000 借:原材料 50 000 贷:物资采购 50 000 (7)借:在建工程(9 000+1 530) 10 530 贷:原材料 9 000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1 530 (8)借:应交税金——未交增值税 3 000 应交税金——应交增值税(已交税金) 20 000 贷:银行存款 23 000 (9)借:营业外支出(120 000+150 000×17%) 145 500 贷:库存商品 120 000 应交税金——应交增值税(销项税额)(150 000×17%) 25 500 当月应交未交增值税=68 000+6 800+1 530+25 500-51 000-20 000-1 700-20 000= 9 130(元) 借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税) 9 130 贷:应交税金——未交增值税 9 130
解析
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