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  3. 甲公司为一综合性的生产企业(增值税一般纳税人)，适用增值税税率17％。2012年3月发生经济业务如下： (1)采用分期收款方式销售货物一批，不含税价款500000元，合同约定四月底和五月底分两期平均收款，当月已开具全额的增值税专用发票交与购货方。

甲公司为一综合性的生产企业(增值税一般纳税人)，适用增值税税率17％。2012年3月发生经济业务如下： (1)采用分期收款方式销售货物一批，不含税价款500000元，合同约定四月底和五月底分两期平均收款，当月已开具全额的增值税专用发票交与购货方。

admin2014-03-22  79
问题 甲公司为一综合性的生产企业(增值税一般纳税人)，适用增值税税率17％。2012年3月发生经济业务如下：
  (1)采用分期收款方式销售货物一批，不含税价款500000元，合同约定四月底和五月底分两期平均收款，当月已开具全额的增值税专用发票交与购货方。
  (2)2012年1月销售货物收取不含税价款30000元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回。
  (3)将上月购进的原材料中15000元用于企业新办公楼的工程建设。
  (4)将本月购进货物20000元用于对灾区捐赠 (无同类货物售价)，成本利润率10％。
  (5)将自产的1标准箱卷烟销售给本企业对外营业的酒店，生产成本5200元，同类产品含税售价为8500元。(已知该卷烟适用的消费税比例税率为36％，定额税率为150元／标准箱)
  (6)将上月外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品(购进价4000元，已抵扣过进项税额)用于职工福利。
  问题：分析上述各笔业务涉及的流转税。
选项
答案(1)销售货物先开具发票的，其增值税纳税义务发生时间为开票当天。因此，3月份应计算增值税销项税额=500000×17％=85000(元)。 (2)销售货物因质量问题发生退货的，根据《增值税专用发票管理办法》，应当由购买方向其主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。作为销售方的甲公司凭购买方提供的《通知单》方可开具红字专用发票，并冲减当月的销项税额：30000×17％=5100(元)。 (3)购进原材料用于不动产在建工程的，应当将原抵扣的进项税额予以转出处理，当月进项税额转出=15000×17％=2550(元)。 (4)购进货物用于对灾区捐赠的，应当视同销售计算销项税额=20000×17％=3400(元)，同时本月确认购进货物的进项税额3400元。 (5)自产产品用于非应税项目的应当视同销售，按不含税的市场价格计算销项税额：8500÷(1+17％)×17％=1235．04(元)；缴纳消费税=8500÷(1+17％)×36％+150=2765．38(元)。 (6)外购货物用于职工集体福利的，应当进项税额转出处理：4000×17％=680(元)。
解析
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