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甲公司为一综合性的生产企业(增值税一般纳税人),适用增值税税率17%。2012年3月发生经济业务如下: (1)采用分期收款方式销售货物一批,不含税价款500000元,合同约定四月底和五月底分两期平均收款,当月已开具全额的增值税专用发票交与购货方。
甲公司为一综合性的生产企业(增值税一般纳税人),适用增值税税率17%。2012年3月发生经济业务如下: (1)采用分期收款方式销售货物一批,不含税价款500000元,合同约定四月底和五月底分两期平均收款,当月已开具全额的增值税专用发票交与购货方。
admin
2014-03-22
55
问题
甲公司为一综合性的生产企业(增值税一般纳税人),适用增值税税率17%。2012年3月发生经济业务如下:
(1)采用分期收款方式销售货物一批,不含税价款500000元,合同约定四月底和五月底分两期平均收款,当月已开具全额的增值税专用发票交与购货方。
(2)2012年1月销售货物收取不含税价款30000元,发货的同时开具了增值税专用发票,本月初因质量问题被退回。
(3)将上月购进的原材料中15000元用于企业新办公楼的工程建设。
(4)将本月购进货物20000元用于对灾区捐赠 (无同类货物售价),成本利润率10%。
(5)将自产的1标准箱卷烟销售给本企业对外营业的酒店,生产成本5200元,同类产品含税售价为8500元。(已知该卷烟适用的消费税比例税率为36%,定额税率为150元/标准箱)
(6)将上月外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品(购进价4000元,已抵扣过进项税额)用于职工福利。
问题:分析上述各笔业务涉及的流转税。
选项
答案
(1)销售货物先开具发票的,其增值税纳税义务发生时间为开票当天。因此,3月份应计算增值税销项税额=500000×17%=85000(元)。 (2)销售货物因质量问题发生退货的,根据《增值税专用发票管理办法》,应当由购买方向其主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》,主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后,出具《开具红字增值税专用发票通知单》。作为销售方的甲公司凭购买方提供的《通知单》方可开具红字专用发票,并冲减当月的销项税额:30000×17%=5100(元)。 (3)购进原材料用于不动产在建工程的,应当将原抵扣的进项税额予以转出处理,当月进项税额转出=15000×17%=2550(元)。 (4)购进货物用于对灾区捐赠的,应当视同销售计算销项税额=20000×17%=3400(元),同时本月确认购进货物的进项税额3400元。 (5)自产产品用于非应税项目的应当视同销售,按不含税的市场价格计算销项税额:8500÷(1+17%)×17%=1235.04(元);缴纳消费税=8500÷(1+17%)×36%+150=2765.38(元)。 (6)外购货物用于职工集体福利的,应当进项税额转出处理:4000×17%=680(元)。
解析
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涉税服务实务
税务师职业资格
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