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A公司为从事货物生产、进出口销售的大型集团企业,其在美国、英国、法国等国设立多家子公司,主要从事自产货物的生产和销售等。A公司2×19年发生的有关交易或事项如下。 (1)2×19年2月1日,A公司从美国甲公司采购国内尚无市场的M产品200万件,每件产品的
A公司为从事货物生产、进出口销售的大型集团企业,其在美国、英国、法国等国设立多家子公司,主要从事自产货物的生产和销售等。A公司2×19年发生的有关交易或事项如下。 (1)2×19年2月1日,A公司从美国甲公司采购国内尚无市场的M产品200万件,每件产品的
admin
2022-03-22
32
问题
A公司为从事货物生产、进出口销售的大型集团企业,其在美国、英国、法国等国设立多家子公司,主要从事自产货物的生产和销售等。A公司2×19年发生的有关交易或事项如下。
(1)2×19年2月1日,A公司从美国甲公司采购国内尚无市场的M产品200万件,每件产品的价格为3.3美元,当日即期汇率为1美元=6.72元人民币,款项以美元支付。A公司为运回该产品发生关税221.76万元人民币,支付增值税进项税额791.68万元人民币。至年末,尚有100万件M产品未对外出售,该产品的国际市场价格为每件2.8美元,预计销售剩余产品将发生销售税费合计0.2万美元。已知2×19年年末即期汇率为1美元=6.59元人民币。
(2)2×19年3月1日,A公司进口一台国际先进的生产设备,购买价款为250万美元,款项至年末尚未支付。当日即期汇率为1美元=6.68元人民币,A公司为取得该设备发生关税83.5万元人民币,进口增值税298.1万元人民币,设备到港后发生装卸、运输安装费用2万元人民币。由于该设备属于国际先进设备,A公司聘请技术人员对公司内部员工进行培训,以银行存款支付培训费用20万元人民币,同时报销聘请的外部培训讲师的差旅费1.8万元人民币。
(3)2×19年5月1日,A公司以每股12港元的价格购入乙公司H股10万股,A公司将其指定为其他权益工具投资,当日即期汇率为1港元=0.92元人民币,款项已支付。2×19年年末,由于市价变动,购入的乙公司H股市价变为每股15港元,当日即期汇率为1港元=0.89元人民币。
(4)A公司收到海外子公司分回的利润总计4000万美元,A公司随即于当日将其兑换为人民币,当日银行美元买入价为1美元=6.6元人民币,中间价为1美元=6.63元人民币,卖出价为1美元=6.66元人民币。
(5)A公司因以前年度对英国境外子公司丙公司销售货物形成长期应收款100万英镑,A公司对该款项暂无短期内收回的计划。2×19年年末,A公司针对该款项确认了汇兑损失20万元人民币。
(6)A公司对丙公司持股比例为80%,在将丙公司2×19年财务报表折算为记账本位币的过程中产生外币报表折算差额600万元人民币。
(7)其他资料:A公司以人民币作为记账本位币,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务;A公司属于增值税一般纳税人。
假设不考虑其他因素影响。
要求:
(答案中金额单位用万元表示,计算结果不为整数的,保留两位小数)
根据资料(1)~(5),编制A公司的相关会计分录。
选项
答案
资料(1),A公司购入M产品的成本=200×3.3×6.72+221.76=4656.96(万元人民币)。 相关会计分录为: 借:库存商品——M产品4656.96 应交税费——应交增值税(进项税额) 791.68 贷:银行存款——美:4435.2 ——人民币 1013.44 年末,尚未对外出售M产品的可变现净值=2.8×100×6.59-0.2×6.59=1843.88(万元人民币);剩余存货成本=4656.96×100/200=2328.48(万元人民币);成本大于可变现净值,该产品发生了减值,需要计提减值准备=2328.48-1843.88=484.6(万元人民币)。相关会计分录为: 借:资产减值损失484.6 贷:存货跌价准备——M产品484.6 资料(2),A公司购入该生产设备的成本=250×6.68+83.5+2=1755.5(万元),发生的培训费和外聘讲师差旅费计入当期管理费用。分录为: 借:固定资产 1755.5 应交税费——应交增值税(进项税额) 298.1 贷:银行存款——美元 1670 ——人民币(83.5+298.1+2)383.6 借:管理费用 21.8 贷:银行存款 21.8 资料(3),A公司购入H股的成本=10×12×0.92=110.4(万元人民币),分录为: 借:其他权益工具投资——成本 110.4 贷:银行存款——港元 110.4 年末,H股的市场价格变动金额=15×10×0.89-110.4=23.1(万元人民币) 借:其他权益工具投资——公允价值变动 23.1 贷:其他综合收益 23.1 资料(4),A公司将取得的利润回报金额直接以人民币形式存入银行,取得的人民币金额=4000×6.6=26400(万元人民币),分录为: 借:银行存款——人民币 26400 财务费用 120 贷:应收股利(4000×6.63)26520 资料(5),确认汇兑损失的分录为: 借:财务费用 20 贷:长期应收款——英镑 20
解析
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会计
注册会计师
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