甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月外购一幢办公楼，取得增值税专用发票注明的价款为10000万元，增值税税额为1100万元。甲公司缴纳契税400万元，该办公楼需要装修才能使用。甲公司对其进行装修领用本企业外购原材料一批，成本为100万元，增值税进项税额

admin2022-06-23 79

问题甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月外购一幢办公楼，取得增值税专用发票注明的价款为10000万元，增值税税额为1100万元。甲公司缴纳契税400万元，该办公楼需要装修才能使用。甲公司对其进行装修领用本企业外购原材料一批，成本为100万元，增值税进项税额为17万元。支付装修公司装修费取得增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税税额为33万元。以上款项通过银行转账支付。9月1日办公楼达到预定可使用状态，不考虑其他因素，则对于该项业务下列会计处理正确的是( )。

选项 A、计入固定资产的金额为10533万元
B、计入应交税费——应交增值税(进项税额)为1133万元
C、计入应交税费——待抵扣进项税额为453.2万元
D、计入应交税费——应交增值税(进项税额转出)6.8万元

答案D

解析甲公司应编制的会计分录为：
借：在建工程 10800(10000+400+100+300)
应交税费——应交增值税(进项税额) 679.8(1100+33)×60％
应交税费——待抵扣进项税额 453.2(1100+33)×40％
贷：银行存款 11933
借：应交税费——待抵扣进项税额 6.8(17×40％)
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 6.8
借：固定资产 10800
贷：在建工程 10800

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