某软件开发企业为增值税一般纳税人,2018年2月销售自行开发的软件产品,取得不含税销售额68 000元,从国外进口软件进行本地化改造后对外销售,取得不含税销售额200 000元。本月购进一批电脑用于软件设计,取得的增值税专用发票注明金额100 000元;购

admin2022-07-01  16

问题 某软件开发企业为增值税一般纳税人,2018年2月销售自行开发的软件产品,取得不含税销售额68 000元,从国外进口软件进行本地化改造后对外销售,取得不含税销售额200 000元。本月购进一批电脑用于软件设计,取得的增值税专用发票注明金额100 000元;购进一批职工福利用品,取得的增值税专用发票注明金额80 000元。该企业上述业务即征即退的增值税(  )元。

选项 A、6 920
B、8 040
C、20 520
D、28 560

答案C

解析 增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实际即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售,其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策。购进职工福利用品的进项税额不得抵扣。当期软件产品增值税应纳税额﹦68 000×17%﹢200 000×17%-100 000×17%﹦28 560(元),实际税负﹦28 560/(68 000﹢200 000)×100%﹦10.66%,即征即退税额:28 560-(68 000﹢200 000)×3%﹦20 520(元)。
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