甲公司拟在厂区内建造—幢新厂房,有关资料如下: (1)2011年1月1日向银行专门借款5000万元.期限为3年,年利率为6%,每年1月1日付息。 (2)除专门借款外,公司只有两项—般借款。分别为公司于2010年12月1日借人的长期借款1000万元,期限为5

admin2014-07-02  36

问题 甲公司拟在厂区内建造—幢新厂房,有关资料如下:
(1)2011年1月1日向银行专门借款5000万元.期限为3年,年利率为6%,每年1月1日付息。
(2)除专门借款外,公司只有两项—般借款。分别为公司于2010年12月1日借人的长期借款1000万元,期限为5年,年利率为7%,每年12月1日付息;2011年7月1日借入的长期借款2000万元,期限为3年,年利率为9%,每年7月1日付息。
(3)由于审批、办手续等原因,厂房于2011年4月1日才开始动工兴建,当日支付工程款2000万元。工程建设期问的支出情况如下:
2011年6月1日:1000玎元;
2011年7月1日:3000万元;
2012年1月1日:1000万元;
2012年4月1日:500万元;
2012年7月1日:800万元。
工程于2012年9月30日完工。达到顶定可使用状态。其中,由于施工质量问题工程于2011年9月1日~12月31日停工4个月。
(4)专门借款中未支出部分全部存入银行,假定月利率为0.25%。假定全年按照360天计算,每月按照30天计算。
要求:
计算2011年利息资本化和费用化的金额,并编制会计分录;

选项

答案①2011年专门借款利息金额:应付利息=5000×6%=300(万元) 其中:费用化期间应付利息=5000×6%×7/12=175(万元) 资本化期间应付利息=5000×6%×5/12=125(万元) 存入银行取得的利息收入=37.5+15+5=57.5(万元) 其中:费用化期间的利息收入=37.5(万元) 资本化期间的利息收入=15+5=20(万元) 费用化金额=175-37.5=137.5(万元) 资本化金额=125-20=105(万元) ②2011年—般借款利息金额:占用了—般借款资金的资产支出加权平均数=1000×(6-4)/12=166.67(万元) —般借款加权平均资本化率=(1000×7%+2000×9%×6/12)/(1000+2000×6/12)=8% —般借款应予资本化的利息金额=166.67×8%=13.33(万元) —般借款应付利息金额=1000×7%+2000×9%×6/12=160(万元) —般借款费用化金额=160-13.33=146.67(万元) ③合计资本化的借款利息金额=105+13.33=118.33(万元) 费用化的借款利息金额=137.5+146.67=284.17(万元) ④会计分录 借:在建工程 118.33 财务费用 284.17 应收利息(或银行存款) 57.5 贷:应付利息 (300+160)460

解析
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