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  3. 位于市区的某房地产开发企业，2016年发生相关业务如下： (1)2015年1月企业购买一宗4000平方米的土地，签订土地使用权出让合同并支付土地出让金5000万元，月底办理好土地使用证。由于土地闲置支付闲置费1000万元。2016年2月份发生通水通电通路工

位于市区的某房地产开发企业，2016年发生相关业务如下： (1)2015年1月企业购买一宗4000平方米的土地，签订土地使用权出让合同并支付土地出让金5000万元，月底办理好土地使用证。由于土地闲置支付闲置费1000万元。2016年2月份发生通水通电通路工

admin2018-04-25  42
问题 位于市区的某房地产开发企业，2016年发生相关业务如下：
(1)2015年1月企业购买一宗4000平方米的土地，签订土地使用权出让合同并支付土地出让金5000万元，月底办理好土地使用证。由于土地闲置支付闲置费1000万元。2016年2月份发生通水通电通路工程费用500万元，已按合同约定支付款项。
(2)3月份将其中2000平方米的土地用于开发建造写字楼，8月份写字楼竣工，按合同约定应支付建筑承包商建造费用6000万元(包括未开票的质保金500万元)，另企业还发生装修费用500万元。写字楼建筑面积20000平方米。
(3)全部写字楼开发过程中发生利息费用400万元，能提供金融机构贷款证明，年利率5％。
(4)9月份将15000平方米写字楼销售，签订销售合同，取得不含税销售收入30000万元；10月31日，将2000平方米的写字楼出租，合同约定租赁期限3年，自11月起每月收取不含税租金10万元；12月将2000平方米的写字楼转为办公使用，将1000平方米的写字楼作价2000万元(不含税)对外投资并约定共同承担投资风险，签订产权转移书据且有关资产过户手续均已完成。
(5)在售房、租房等过程中发生销售费用500万元；发生管理费用800万元(其中业务招待费200万元)。
(6)11月房地产企业将持有某建筑公司5％的股权以1000万元的价格转让并签订了合同，转让价格中包含该建筑公司未分配利润中归属于该股权的20万元，股权的购置成本为800万元。(其他相关资料：2016年该企业计算企业所得税时可以扣除的税金及附加(不包括土地增值税)合计1672．81万元。2016年该企业计算土地增值税时可以扣除的与转让环节有关的税金1650万元。该企业所在省份规定，按土地增值税规定的最高标准计算扣除房地产开发费用，当地土地交易契税税率4％。)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
计算2016年该企业企业所得税的应纳税所得额(    )万元。
选项 A、12960．19
B、10478．81
C、13680．19
D、14539．42
答案A
解析 业务招待费实际发生额的60％=200×60％=120(万元)，税前扣除限额=(30000+2000+10×2)×5‰=160．1(万元)，由于120万元＜160．1万元，所以允许在企业所得税前扣除的业务招待费为120万元。股权转让所得=1000—800=200(万元)。
企业所得税税前可以扣除的税金及附加=8967+1672．81=10639．81(万元)。
企业的应纳税所得额=30000+2000+20—7080—10639．81—500—800—400×(15000+1000)÷20000+(200—120)+200=12960．19(万元)。
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