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  3. 甲公司是一家生产企业，所得税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税，2×17年至2×23年发生如下经济业务： 资料一：2×17年1月1日，甲公司开始自行建造一栋厂房。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为200万元，增值税税额为26万元。该

甲公司是一家生产企业，所得税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税，2×17年至2×23年发生如下经济业务： 资料一：2×17年1月1日，甲公司开始自行建造一栋厂房。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为200万元，增值税税额为26万元。该

admin2021-03-03  49
问题 甲公司是一家生产企业，所得税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税，2×17年至2×23年发生如下经济业务：
资料一：2×17年1月1日，甲公司开始自行建造一栋厂房。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为200万元，增值税税额为26万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资已全部用于厂房建造项目。该厂房在建造期间，领用了一批自产产品，该批自产产品的成本为180万元，计税价格200万元。另应付在建工程人员薪酬241万元。2×18年3月1日厂房达到预定可使用状态。
资料二：甲公司该厂房达到预定可使用状态后采用直线法计提折旧，折旧期为6年，预计净残值为21万元，2×19年末此厂房的可收回价值为300万元，尚可折旧期为4年，假定无残值。甲公司后续采用年数总和法提取折旧，税法认可此房产原价和最初的净残值，税法采用直线法折旧，但税法认可的折旧期限为10年。
资料三：甲公司2×21年6月1日将厂房出租给丙公司，租期3年，年租金为100万元，增值税率为9％，采用成本模式进行后续计量，折旧方法与出租前保持一致。2×22年初将该厂房的计量模式由成本模式改为公允价值模式，变更当日该厂房的公允价值为500万元。2×22年末公允价值为520万元。2×23年3月1日甲公司将厂房出售给了承租方。不含税售价为600万元，增值税率为9％。
要求：
根据资料三，完成如下要求：
①编制2×21年6月1日出租厂房时的会计分录；
②编制2×22年初投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时的会计分录：
③编制2×23年3月1日投资性房地产处置时的会计分录并计算处置对营业利润的影响。
选项
答案①2×21年6月1日出租厂房时： 借：投资性房地产 621 累计折旧 (75＋100＋120＋45)340 固定资产减值准备 146 贷：固定资产 621 投资性房地产累计折旧 340 投资性房地产减值准备 146 ②2×22年初投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时： 借：投资性房地产 500 投资性房地产累计折旧 (340＋45)385 投资性房地产减值准备 146 贷：投资性房地产 621 递延所得税资产{[(385＋146)－(621－21)／10×(3＋9／12)]×25％}76．5 递延所得税负债 {[500－(621－600／10×3－600／10×9／12)]×25％}26 盈余公积 30．75 利润分配——未分配利润 276．75 ③处置投资性房地产时： 借：银行存款 654 贷：其他业务收入 600 应交税费——应交增值税(销项税额) 54 借：其他业务成本 520 贷：投资性房地产 520 借：公允价值变动损益 20 贷：其他业务成本 20 甲公司处置投资性房地产对营业利润的影响额＝600－520＝80(万元)。
解析
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