甲公司是一家生产企业,所得税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,2×17年至2×23年发生如下经济业务: 资料一:2×17年1月1日,甲公司开始自行建造一栋厂房。在建设期间,甲公司购进为工程准备的一批物资,价款为200万元,增值税税额为26万元。该

admin2021-03-03  42

问题 甲公司是一家生产企业,所得税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,2×17年至2×23年发生如下经济业务:
资料一:2×17年1月1日,甲公司开始自行建造一栋厂房。在建设期间,甲公司购进为工程准备的一批物资,价款为200万元,增值税税额为26万元。该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。该批物资已全部用于厂房建造项目。该厂房在建造期间,领用了一批自产产品,该批自产产品的成本为180万元,计税价格200万元。另应付在建工程人员薪酬241万元。2×18年3月1日厂房达到预定可使用状态。
资料二:甲公司该厂房达到预定可使用状态后采用直线法计提折旧,折旧期为6年,预计净残值为21万元,2×19年末此厂房的可收回价值为300万元,尚可折旧期为4年,假定无残值。甲公司后续采用年数总和法提取折旧,税法认可此房产原价和最初的净残值,税法采用直线法折旧,但税法认可的折旧期限为10年。
资料三:甲公司2×21年6月1日将厂房出租给丙公司,租期3年,年租金为100万元,增值税率为9%,采用成本模式进行后续计量,折旧方法与出租前保持一致。2×22年初将该厂房的计量模式由成本模式改为公允价值模式,变更当日该厂房的公允价值为500万元。2×22年末公允价值为520万元。2×23年3月1日甲公司将厂房出售给了承租方。不含税售价为600万元,增值税率为9%。
要求:
根据资料三,完成如下要求:
①编制2×21年6月1日出租厂房时的会计分录;
②编制2×22年初投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时的会计分录:
③编制2×23年3月1日投资性房地产处置时的会计分录并计算处置对营业利润的影响。

选项

答案①2×21年6月1日出租厂房时: 借:投资性房地产 621 累计折旧 (75+100+120+45)340 固定资产减值准备 146 贷:固定资产 621 投资性房地产累计折旧 340 投资性房地产减值准备 146 ②2×22年初投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时: 借:投资性房地产 500 投资性房地产累计折旧 (340+45)385 投资性房地产减值准备 146 贷:投资性房地产 621 递延所得税资产{[(385+146)-(621-21)/10×(3+9/12)]×25%}76.5 递延所得税负债 {[500-(621-600/10×3-600/10×9/12)]×25%}26 盈余公积 30.75 利润分配——未分配利润 276.75 ③处置投资性房地产时: 借:银行存款 654 贷:其他业务收入 600 应交税费——应交增值税(销项税额) 54 借:其他业务成本 520 贷:投资性房地产 520 借:公允价值变动损益 20 贷:其他业务成本 20 甲公司处置投资性房地产对营业利润的影响额=600-520=80(万元)。

解析
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