甲企业2012年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12％、14％和2.5％，下列支出中，允许在计算2012年企业所得税应纳税所得额时全

admin2014-03-26 78

问题甲企业2012年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12％、14％和2.5％，下列支出中，允许在计算2012年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有( )。

选项 A、公益性捐赠支出200万元
B、职工福利费支出160万元
C、职工教育经费支出40万元
D、2012年7月至2013年6月期间的厂房租金支出50万元

答案A,B

解析选项A：公益性捐赠支出税前扣除限额=2000×12％=240(万元)，实际发生捐赠200万元没有超过扣除限额，准予全额扣除；选项B：职工福利费税前扣除限额=1500×14％=210(万元)，实际发生160万元没有超过扣除限额，准予全额扣除；选项C：职工教育经费税前扣除限额=1500×2.5％=37.5(万元)，实际发生40万元，超过了扣除限额，不能全额扣除；选项D：2012年7月至2013年6月期间的厂房租金支出50万元，应按规定分别在2012年和2013年扣除，不能全部在2012年的企业所得税前扣除。

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