某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2018年12月发生如下业务： (1)在B市提供建筑服务，开具的增值税专用发票注明金额1000万元，税额100万元。该建筑服务适用一般计税方法。 (2)在C市提供建筑服务，开具的增值税普通发票注明金额500万元，

admin2019-10-24 48

问题某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2018年12月发生如下业务：
(1)在B市提供建筑服务，开具的增值税专用发票注明金额1000万元，税额100万元。该建筑服务适用一般计税方法。
(2)在C市提供建筑服务，开具的增值税普通发票注明金额500万元，并支付给分包公司分包款100万元。该建筑服务适用简易计税方法。
(3)在D市提供建筑服务，该项目为老项目。项目工程款为1000万元。企业选择适用简易计税方法，当月收到预收款200万元，支付给分包公司分包款80万元。
(4)购买一台专业设备，取得的增值税专用发票注明金额20万元，税额3．2万元。无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。
(5)支付高速公路通行费，且取得高速公路通行费增值税电子普通发票若干张，注明税额为0．06万元。假定本月取得相关票据符合税法规定，并在本月按照规定认证抵扣进项税额。根据上述资料，回答下列问题：
该企业当月在A市申报缴纳增值税( )万元。

选项 A、100
B、110
C、10596
D、73．24

答案D

解析一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。应预缴增值税＝1000×2％＝20(万元)。
一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3％的征收率计算应预缴税款。应预缴增值税＝(500－100)÷(1＋3％)×3％＝11．65(万元)。
选项B，纳税人提供建筑服务取得预收款，项目未完工并未产生纳税义务，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照预征率计算预缴增值税。预缴增值税税额＝(200－80)÷(1＋3％)×3％＝3．50(万元)。
纳税人外购固定资产、无形资产、不动产，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。兼用于一般计税方法计税项目和简易计税方法计税项目，其进项税额可以从销项税额中全额抵扣。
取得收费公路通行费增值税电子普通发票，按发票上注明的增值税额抵扣进项税额。
应纳增值税额＝100－20＋11．65－11．65－3．5－3．2－0．06＝73．24(万元)。

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