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甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。相关资料如下： (1)20×5年1月1日，甲公司以银行存款11000万元自乙公司购入W公司80％的股份。当日W公司相对于最终控制方而言的股东权益账面价值为1500

admin2018-11-21  39
问题 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。相关资料如下：
(1)20×5年1月1日，甲公司以银行存款11000万元自乙公司购入W公司80％的股份。当日W公司相对于最终控制方而言的股东权益账面价值为15000万元(与其在W公司个别报表中的账面价值相同)，其中股本为8000万元，资本公积为3000万元，盈余公积为2600万元，未分配利润为1400万元。W公司20×5年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。
(2)W公司20×5年实现净利润2500万元，提取盈余公积250万元；当年购入的其他债权投资因公允价值上升确认其他综合收益300万元；未发生其他所有者权益变动事项。
20×5年甲公司向W公司出售A商品400件，销售价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1．5万元。
20×5年W公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2．2万元；年末结存A商品100件。
20×5年12月31日，A商品每件可变现净值为1．8万元；W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。
(3)W公司20×6年实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，分配现金股利2000万元。20×6年W公司出售部分其他债权投资而转出20×5年确认的其他综合收益120万元，剩余其他债权投资因公允价值上升而在20×6年确认其他综合收益150万元。
20×6年W公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1．8万元。
20×6年12月31日，W公司从甲公司购进的A商品剩余80件，每件A商品的可变现净值为1．4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。
(4)其他资料如下：
①乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。合并乙公司前，甲公司个别财务报表中的资本公积余额为5200万元。
②假定不考虑所得税等因素。
要求：
编制甲公司20×6年度合并财务报表中与内部商品销售相关的抵销分录。
选项
答案借：未分配利润——年初 50 贷：营业成本 50 借：营业成本 [(100－20)×(2－1．5)]40 贷：存货 40 借：存货——存货跌价准备 20 贷：未分配利润——年初 20 借：营业成本 (20×213／100)4 贷：存货——存货跌价准备 4 借：存货——存货跌价准备 24 贷：资产减值损失 24
解析
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