甲公司2×21年度利润总额为100万元，当年因交易性金融资产公允价值下降形成递延所得税资产10万元，因其他权益工具投资确认递延所得税负债增加20万元，因计提产品质量保证金使递延所得税资产增加40万元。甲公司适用的企业所得税税率为25％。则下列说法正确的有(

admin2022-06-30 40

问题甲公司2×21年度利润总额为100万元，当年因交易性金融资产公允价值下降形成递延所得税资产10万元，因其他权益工具投资确认递延所得税负债增加20万元，因计提产品质量保证金使递延所得税资产增加40万元。甲公司适用的企业所得税税率为25％。则下列说法正确的有( )。

选项 A、甲公司2×21年度净利润为75万元
B、甲公司2×21年度应交所得税为75万元
C、因其他权益工具投资确认递延所得税资产增加会减少所得税费用20万元
D、甲公司2×21年度所得税费用为45万元

答案A,B

解析应交所得税=100×25％+10+40=75(万元)，所得税费用=75-10-40=25(万元)，净利润=100-25=75(万元)，甲公司应编制的会计分录如下：
借：所得税费用25
递延所得税资产50
贷：应交税费——应交所得税75
借：其他综合收益20
贷：递延所得税负债20

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中级会计实务

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