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甲公司2016年12月1日取得一项可供出售金融资产，取得成本为220万元，2016年12月31日，该项金融资产的公允价值为200万元。2017年2月10日，甲公司将该金融资产全部出售，售价为190万元。假定未来期间甲公司能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣该

admin2018-12-20  34
问题 甲公司2016年12月1日取得一项可供出售金融资产，取得成本为220万元，2016年12月31日，该项金融资产的公允价值为200万元。2017年2月10日，甲公司将该金融资产全部出售，售价为190万元。假定未来期间甲公司能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异，甲公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素的影响。
要求：编制甲公司与上述业务相关的会计分录。
选项
答案甲公司会计处理如下： 2016年12月1日 借：可供出售金融资产—成本 220 贷：银行存款 220 2016年12月31日 借：其他综合收益 20 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 20 2016年12月31日该项金融资产的账面价值为200万元，计税基础为220万元，产生可抵扣暂时性差异20万元，应确认递延所得税资产为5万元(20×25％)。 借：递延所得税资产 5 贷：其他综合收益 5 2017年2月10日 借：银行存款 190 投资收益 10 可供出售金融资产—公允价值变动 20 贷：可供出售金融资产—成本 220 借：投资收益 20 贷：其他综合收益 20 借：其他综合收益 5 贷：递延所得税资产 5
解析
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