甲公司拥有乙公司10%的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产产品的90%销售给甲公司。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款计5000万元于2005年5月到期。该借款系由乙公司于2002年5月从银行借入，甲公司为乙公司此项银行借款的本息

admin2014-07-02 67

问题甲公司拥有乙公司10%的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产产品的90%销售给甲公司。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款计5000万元于2005年5月到期。该借款系由乙公司于2002年5月从银行借入，甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为5100万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息80万元。至 12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%。2006年2月5日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为5l%，预计担保损失3060万元。
要求；
(1)编制甲公司2005年度发生的上述交易或事项有关的会计分录(假设甲公司所得税按递延法核算，预计担保损失作为时间性差异处理：甲公司按净利润10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金)。
(2)指出甲公司对上述或有事项是否要进行披露，若需要披露，请简要写出应披露的内容及披露的理由。(本题不要求写出明细科目，答案中的金额单位以万元表示)

选项

答案(1)编制会计分录；甲公司为乙公司借款担保预计的损失借；以前年度损益调整(5100×60%)3060　贷：预计负债 3060 借：递延税款 (3060×33%)1009.8 贷：以前年度损益调整 1009.8 借：利润分配——未分配利润 2050.2 贷：以前年度损益调整 2050.2 借；盈余公积——法定盈余公积 205.02 盈余公积——法定公益金 102.5l 贷：利润分配——未分配利润 307.53 (2)甲公司对上述或有事项应进行披露；本公司为乙公司提供担保的某项银行借款于 2005年5月到期，该借款系有乙公司于2002年5月从银行借入，本公司为乙公司此项银行借款的本息5100万元提供60%的担保。债权银行于本年7月向法院提出诉讼，要求乙公司及为其担保的本公司偿还借款本息，并支付罚息80万元。2006年3月5日，法院作出一审判决，本公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和本公司对判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院未作出终审判决。理由如下：在未决诉讼情况下，如果披露全部或部分信息预期会对公司造成重大不利影响，则无须披露这些信息，但应披露其形成的原因。由于甲公司的该诉讼尚在上诉中，如披露预期会对公司的诉讼造成重大不利影响，因此可不披露预计产生的财务影响，只需披露其形成的原因。

解析

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