(2009年考试真题)甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,商品销售价格不含增值税,在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务: (1)6月2日,向乙公司销售A商品1 600件,标价总额为8

admin2012-06-24  33

问题 (2009年考试真题)甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,商品销售价格不含增值税,在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务:
    (1)6月2日,向乙公司销售A商品1 600件,标价总额为800万元(不含增值税),商品实际成本为/180万元。为了促销,甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品,并向银行办理了托收手续。
    (2)6月10日,因部分A商品的规格与合同不符,乙公司退回A商品800件。当日,甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字),销售退回允许扣减当期增值税销项税额,退回商品已验收入库。
    (3)6月15日,甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工,其中生产工人500件,行政管理人员40件,专设销售机构人员60件,该商品每件市场价格为0.4万元(与计税价格一致),实际成本0.3万元。
    (4)6月25日,甲公司收到丙公司来函。来函提出,2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元,增值税额为102万元,货款已结清。经甲公司认定,同意给予折让并以银行存款退还折让款,同时开具了增值税专用发票(红字)。
    除上述资料外,不考虑其他因素。
    要求:
    (1)逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。
    (2)计算甲公司6月份主营业务收入总额。
    (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1) ①借:应收账款 795.6 贷:主营业务收入 680 应交税费——应交增值税(销项税额) 115.6 借:主营业务成本 480 贷:库存商品 480 ②借:主营业务收入 340 应交税费——应交增值税(销项税额) 57.8 贷:应收账款 397.8 借:库存商品 240 贷:主营业务成本 240 ③借:生产成本 234(500×0.4×1.17) 管理费用 18.72(40×0.4×1.17) 销售费用 28.08(60×0.4×1.17) 贷:应付职工薪酬 280.8 借:应付职工薪酬 280.8 贷:主营业务收入 240[(500+40+60)×0.4] 应交税费——应交增值税(销项税额) 40.8 借:主营业务成本 180[(500+40+60)×0.3] 贷:库存商品 180 ④借:主营业务收入 60 应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2 贷:银行存款 70.2 (2)主营业务收入的总额=680—340+240—60=520(万元)

解析
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