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(2009年考试真题)甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务： (1)6月2日，向乙公司销售A商品1 600件，标价总额为8

admin2012-06-24  37
问题 (2009年考试真题)甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务：
    (1)6月2日，向乙公司销售A商品1 600件，标价总额为800万元(不含增值税)，商品实际成本为／180万元。为了促销，甲公司给予乙公司15％的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。
    (2)6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。
    (3)6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0．4万元(与计税价格一致)，实际成本0．3万元。
    (4)6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10％的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票(红字)。
    除上述资料外，不考虑其他因素。
    要求：
    (1)逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。
    (2)计算甲公司6月份主营业务收入总额。
    (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1) ①借：应收账款 795．6 贷：主营业务收入 680 应交税费——应交增值税(销项税额) 115．6 借：主营业务成本 480 贷：库存商品 480 ②借：主营业务收入 340 应交税费——应交增值税(销项税额) 57．8 贷：应收账款 397．8 借：库存商品 240 贷：主营业务成本 240 ③借：生产成本 234(500×0．4×1．17) 管理费用 18．72(40×0．4×1．17) 销售费用 28．08(60×0．4×1．17) 贷：应付职工薪酬 280．8 借：应付职工薪酬 280．8 贷：主营业务收入 240[(500+40+60)×0．4] 应交税费——应交增值税(销项税额) 40．8 借：主营业务成本 180[(500+40+60)×0．3] 贷：库存商品 180 ④借：主营业务收入 60 应交税费——应交增值税(销项税额) 10．2 贷：银行存款 70．2 (2)主营业务收入的总额=680—340+240—60=520(万元)
解析
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