20×1、20×2年度,甲公司发生的部分交易和事项以及相关会计处理如下: (1)甲公司于20×1年2月取得乙公司10%的股权,成本为900万元,取得该股权时乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值均为8 400万元。甲、乙公司均按照净利润的10%计提

admin2014-05-27  42

问题 20×1、20×2年度,甲公司发生的部分交易和事项以及相关会计处理如下:
    (1)甲公司于20×1年2月取得乙公司10%的股权,成本为900万元,取得该股权时乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值均为8 400万元。甲、乙公司均按照净利润的10%计提盈余公积。甲公司对该项投资采取成本法核算。
    20×2年1月1日,甲公司又以1 800万元取得乙公司12%的股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为:12 000万元。取得该部分股权后,按照乙公司章程规定,甲公司能够派人参与乙公司的财务和生产经营决策。乙公司在甲公司初次投资后实现净利润900万元,未派发现金股利或利润,除所实现净利润外,未发生其他计入资本公积的交易或事项。再次投资时,甲公司的会计处理如下:
    借:长期股权投资            1 800万元
      贷:银行存款                 1 800万元
    借:长期股权投资            360万元
      贷:盈余公积                 36万元
          利润分配——未分配利润   324万元
    20×2年10月1日,乙公司向甲公司销售A产品100台,售价每台5万元(不含增值税款),A产品在乙公司的账面价值为每台3万元,乙公司未计提存货跌价准备。至20×2年12月31日,甲公司对外售出A产品20台。20吃2年乙公司实现净利润1 000万元。甲公司会计处理如下:
    借:长期股权投资——损益调整     220万元
      贷:投资收益                      220万元
    (2)20×2年10月1日,甲公司购入纳斯达克证券市场上市的丙公司股票10万股,购入时的市场价格为每股20美元,购入日的即期汇率为1美元=6.4元人民币,另支付手续费0.2万美元。甲公司将该股票分类为可供出售金融资产。20×2年12月31  ,丙公司股票下跌为每股18美元,期末即期汇率为1美元=6.3元人民币。甲公司期末会计处理如下:
    借:财务费用    1.47.28万元
      贷:可供出售金融资产——公允价值变动     147.28万元
    (3)20×2年11月1日,甲公司将市场价格为95万元的生产设备一台,按照:100万元的价格销售给丁公司,该设备20×2年11月1日的账面余额为150万元,累计折旧 50万元,已计提固定资产减值准备10万元。销售当日,甲公司和丁公司立即签订了一份租赁该生产设备的合同,租期为4年,每年年末甲公司支付租金20万元。甲公司会计处理如下:
    借:固定资产清理            90万元
        累计折旧                50万
        固定资产减值准备        10万
      贷:固定资产                 150万元
    借:银行存款                100万元
      贷:固定资产清理             90万元
          营业外收入               5万元
          递延收益                 5万元
    要求:
根据资料(3),判断甲公司20×2年11月1日售后租回生产设备的会计处理是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确,请编制更正的会计分录。

选项

答案甲公司会计处理不正确。售后租回交易形成经营租赁的,如果交易不是按照公允价值达成的,售价高于公允价值的,其高出账面价值的部分予以递延,并在预计的使用期内摊销。 借:营业外收入 5万元 贷:递延收益 5万元

解析
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