A注册会计师负责对X公司20×7年度财务报表实施审计。根据对X公司及其环境的了解，A注册会计师认为应收账款的存在认定具有较高的重大错报风险，而计价和分摊认定存在特别风险。其他相关情况如下： (1)为应对应收账款存在认定的重大错报风险与计价和分摊认定的特别风

admin2019-01-22 27

问题 A注册会计师负责对X公司20×7年度财务报表实施审计。根据对X公司及其环境的了解，A注册会计师认为应收账款的存在认定具有较高的重大错报风险，而计价和分摊认定存在特别风险。其他相关情况如下：
(1)为应对应收账款存在认定的重大错报风险与计价和分摊认定的特别风险，A注册会计师拟扩大函证程序的实施范围，以便将检查风险降低到可接受水平。
(2)A注册会计师决定提高消极式函证的比例。因为在这种方式下，即使未收到客户回函，也能形成结论；在收到回函时，所获证据的可靠性甚至可能高于积极式函证。
(3)在填写询证函时，注册会计师将截止时间定为20×7年12月15日，以提高函证程序的不可预见性，并拟对自截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。
(4)为加强对函证的控制，A注册会计师谢绝了X公司财务主管提出的代为寄送询证函的协助，直接将询证函交给X公司收发室的王师傅，要求王师傅亲自寄发。
(5)客户Y公司回函不同意X公司的账面记录。原因是X公司委托的运输公司直到20×8年1月2日才将商品运达约定交货地点，故此前双方并不存在债权、债务关系。
(6)客户Z公司同意询证函中“贵公司欠”项目记载的50万元，但不同意“欠贵公司”项目记载的10万元。随信寄来的Z公司汇款单表明该项目的金额应为70万元。
要求：
针对情况(1)至(4)，指出A注册会计师的决策或做法是否妥当，简要说明理由。

选项

答案(1)不妥当。仅实施函证程序不足以将应收账款计价和分摊认定的特别风险降低到可接受水平。注册会计师应实施分析应收账款账龄和检查坏账准备等实质性程序。 (2)不妥当。实施消极式函证条件之一是重大错报风险被评估为低水平。X公司应收账款重大错报风险被评估为高水平，且存在特别风险，不宜实施消极式函证。 (3)不妥当。重大错报风险为低水平时，才可将函证的截止日期提前到财务报表日前。X公司应收账款的重大错报风险处于高水平，不宜将截止日期提前到财务报表日之前。 (4)不妥当。王师傅也是X公司的雇员，不应将询证函交给其办理。注册会计师应当亲自办理询证函的寄发手续。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

按照国际会计师联合会《会计师职业道德守则》的规定，执行公共业务的职业会计师通过收取比别人低的费用保留客户是不适当的。(　　)

注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越少。(　　)在对重要性水平做出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。(　　)

实地观察固定资产不可以用于(　　)。注册会计师检查被审计单位所记录的采购都已经收到了货物，可以实现的认定是(　　)。

A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。(2010年)在评价内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有()。

N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是(　　)。针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提山改进建议的是(　　)。

下列属于问题小说的作品是()

硬化性骨髓炎下列正确的是

该病的发病机制可能是根据上述病情变化，考虑该患者发生了哪种危象

男性，28岁。患牙发木、浮出发胀1周。有轻微钝痛，咬紧患牙时疼痛有所改善。无冷热刺激激发痛。可能的诊断是

（）属于客户事实性信息。

Mr.JonesandMr.Brownworkedinthesameoffice.OnedayMr.JonessaidtoMr.Brown."Wearegoingtohaveasmallpartyato

Itwasasadoctorthatsheintroducedherself,and______shegotaVIPcard.

审计

注册会计师

按照国际会计师联合会《会计师职业道德守则》的规定，执行公共业务的职业会计师通过收取比别人低的费用保留客户是不适当的。( )

注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越少。( )在对重要性水平做出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。( )

实地观察固定资产不可以用于( )。注册会计师检查被审计单位所记录的采购都已经收到了货物，可以实现的认定是( )。

A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。(2010年)在评价内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有()。

N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提山改进建议的是( )。

下列属于问题小说的作品是()

硬化性骨髓炎下列正确的是

该病的发病机制可能是根据上述病情变化，考虑该患者发生了哪种危象

男性，28岁。患牙发木、浮出发胀1周。有轻微钝痛，咬紧患牙时疼痛有所改善。无冷热刺激激发痛。可能的诊断是

（）属于客户事实性信息。

Mr.JonesandMr.Brownworkedinthesameoffice.OnedayMr.JonessaidtoMr.Brown."Wearegoingtohaveasmallpartyato

Itwasasadoctorthatsheintroducedherself,and______shegotaVIPcard.

按照国际会计师联合会《会计师职业道德守则》的规定，执行公共业务的职业会计师通过收取比别人低的费用保留客户是不适当的。(　　)

注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越少。(　　)在对重要性水平做出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。(　　)

实地观察固定资产不可以用于(　　)。注册会计师检查被审计单位所记录的采购都已经收到了货物，可以实现的认定是(　　)。

N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是(　　)。针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提山改进建议的是(　　)。