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  3. 甲公司和乙公司的所得税税率均为25％，为同—集团内的两个子公司。内部交易资料如下： (1)2011年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1．2万元，每件销售价格为1．5万元，货款已经收付。 (2)2011年12月末，该批商品乙公司全部未对外销售，期

甲公司和乙公司的所得税税率均为25％，为同—集团内的两个子公司。内部交易资料如下： (1)2011年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1．2万元，每件销售价格为1．5万元，货款已经收付。 (2)2011年12月末，该批商品乙公司全部未对外销售，期

admin2011-05-15  23
问题 甲公司和乙公司的所得税税率均为25％，为同—集团内的两个子公司。内部交易资料如下：
(1)2011年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1．2万元，每件销售价格为1．5万元，货款已经收付。
(2)2011年12月末，该批商品乙公司全部未对外销售，期末该批存货的可变现净值为每件1．05万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2011年末有关抵消的会计处理，不正确的是(   )。
选项 A、借：营业收入                         150
                         贷：营业成本                         150
B、借：营业成本                         30
                         贷：存货                         30
C、借：购买商品、接受劳务支付的现金                         175．5
                         贷：销售商品、提供劳务收到的现金                         175．5
D、借：资产减值损失                         30
                         贷：存货—存货跌价准备                         30
答案D
解析 乙公司计提了45[(1．5-1．05)×100]万元的存货跌价准备，但是从集团公司角度来看，应计提15[(1．2-1．05)×100]万元的存货跌价准备，所以应将多提的30万元跌价准备全部予以抵消。
借：存货—存货跌价准备      30
      贷：资产减值损失            30
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