某市居民企业为营业税纳税人,2014年度发生以下经营业务: (1)承担建筑安装劳务,取得建筑收入800万元、装修收入308万元,发生建筑安装劳务的直接成本、费用(不含职工工资和三项经费)552.4万元; (2)企业拥有房产原值355万元,1月1日将原值65

admin2016-07-29  41

问题 某市居民企业为营业税纳税人,2014年度发生以下经营业务:
(1)承担建筑安装劳务,取得建筑收入800万元、装修收入308万元,发生建筑安装劳务的直接成本、费用(不含职工工资和三项经费)552.4万元;
(2)企业拥有房产原值355万元,1月1日将原值65万元的房屋出租,按照市场价格每月取得租金6万元,4月1日以原值100万元的房产对外投资,共担风险,根据投资收益进行利润分配,当年未取得投资收益;
(3)将一个大型建筑设备自2014年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年,收取不含税租金收入40万元;
(4)全年发生管理费用共80万元(含业务招待费50万元);发生销售费用共220万元(含广告费184.6万元);上述期间费用均未含工资和三项经费。
(5)实发工资总额共48万元,实际发生福利费8万元,实际拨缴工会经费0.96万元(并取得专用收据),实际发生职工教育经费1万元;
(6)营业外支出中列支通过境内非营利机构向贫困山区捐款30万元;
(7)已预缴企业所得税35万元。
(其中计算房产余值的扣除比例是30%,房产税已经按照会计准则的规定计入了管理费用;建筑业营业税税率3%;租赁业营业税税率为5%;城建税税率7%;教育费附加3%)
要求:根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
居民企业2014年所得税前可以扣除的工资以及工会经费、职工福利费、职工教育经费为(    )万元。

选项 A、56.68
B、68.82
C、45.04
D、42.58

答案A

解析 企业发生的实发工资可以据实扣除;
    福利费扣除限额=48×14%=6.72(万元),实际发生8万元,准予扣除6.72万元;
    工会经费扣除限额=48×2%=0.96(万元),实际发生0.96万元,据实扣除;
职工教育经费扣除限额=48×2.5%=1.2(万元),实际发生额1万元,准予扣除1万元;
    2014年所得税前可以扣除的工资以及工会经费、职工福利费、职工教育经费合计=48+6.724-0.964+1=56.68(万元)
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