深圳某公司，2014年公司有关生产经营资料如下： (1)取得产品销售收入2300万元、提供餐饮服务取得收入120万元； (2)发生产品销售成本1100万元；发生销售费用430万元；当年支付残疾人工资为34万元，已按实际发生额计入当期成本费用

admin2016-07-29 45

问题深圳某公司，2014年公司有关生产经营资料如下：
(1)取得产品销售收入2300万元、提供餐饮服务取得收入120万元；
(2)发生产品销售成本1100万元；发生销售费用430万元；当年支付残疾人工资为34万元，已按实际发生额计入当期成本费用；
(3)发生财务费用220万元，其中：2014年1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6％)；2013年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限2年，2014年向银行支付了4个季度的借款利息30万元，该厂房于2014年10月31日完工结算并投入使用，企业将本年利息支出全部记入了财务费用；
(4)发生管理费用260万元(其中业务招待费130万元)；
(5)“营业外支出”账户记载金额44万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批，账面成本40万元(当期同类货物不含税销售价格为56万元)；
(6)本年12月购入一套环境保护专用设备自用，取得增值税普通发票注明价款351万元；
(7)投资收益账户反映：购买国库券利息收入50万元、从境内被投资企业分回税后利润180万元(被投资方适用企业所得税税率20％)。
其他相关资料：购买的环保专用设备符合国家相关抵免税政策；该企业当年涉及的增值税进项税额与销项税额相等。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
2014年企业所得税前准予扣除的财务费用和管理费用为( )万元。

选项 A、325．38
B、342．88
C、336．88
D、346．88

答案A

解析固定资产建造尚未竣工决算前的利息，不得扣除；竣工决算后的利息，可计入当期损益。
建造厂房借款税前可扣除的财务费用=30÷12×2=5(万元)
本期厂房资本化利息=30—5=25(万元)
筹集生产性资金可扣除的财务费用限额=300×6％=18(万元)
本期准予扣除的财务费用=220一30—30+18+5=183(万元)
业务招待费扣除限额=130×60％=78(万元)
扣除最高限额=(2300+56+120)×5‰=12．38(万元)
所以本期业务招待费的扣除额为12．38万元。
本期管理费用可以税前扣除额=260-130+12．38=142．38(万元)
本期可以扣除的财务费用和管理费用合计=183+142．38=325．38(万元)

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