甲公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人，2016年12月1日开工建设某住宅小区，至2017年11月30日全部竣工决算。甲公司按一般计税方法计算缴纳增值税。开发成本中“土地征用及拆迁补偿费”为20000万元，其中取得土地支付的价款为15000万元，土地面

admin2022-04-06 33

问题甲公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人，2016年12月1日开工建设某住宅小区，至2017年11月30日全部竣工决算。甲公司按一般计税方法计算缴纳增值税。开发成本中“土地征用及拆迁补偿费”为20000万元，其中取得土地支付的价款为15000万元，土地面积为10000平方米，可供销售的建筑面积为60000平方米。12月甲公司取得销售收入为30000万元，销售建筑面积为20000平方米。则按现行增值税相关制度的规定，甲公司在抵减销项税额时应编制的会计分录为( )。

选项 A、借：应交税费一应交增值税(减免税额) 495．5
贷：应交税费一预交增值税 495．5
B、借：应交税费一应交增值税(销项税额抵减) 495．5
贷：主营业务成本 495．5
C、借：应交税费一应交增值税(减免税额) 660．66
贷：主营业务成本 660．66
D、借：应交税费一应交增值税(销项税额抵减) 660．6
贷：库存商品 660．6

答案B

解析当期允许扣除的土地价款＝(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款＝(20000÷60000)×15000＝5000(万元)应抵减的销项税额＝5000÷(1＋11％)×11％＝495．5(万元)
借：应交税费一应交增值税(销项税额抵减) 495．5
贷：主营业务成本 495．5

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