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  3. 位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2014年9月份发生以下业务： (1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元

位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2014年9月份发生以下业务： (1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元

admin2016-06-07  51
问题 位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2014年9月份发生以下业务：
(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费5万元，取得运输公司开具的普通发票。
(2)委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。
(3)将红木工艺筷子4000套按100元／套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，但企业应对方要求于货物发出当天开具了增值税专用发票。
(4)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。
(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用于生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税务机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过公路运往企业所在地，企业支付不含税运输费6万元，取得货物运输业增值税专用发票。
(6)将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。
(7)本月采用销售折扣方式向A商场销售普通工艺筷子10000套，开具普通发票注明销售额为117000元，合同约定付款日期为10月10日，如果10天之内付款，给予5％折扣；20天内付款，给予2％的折扣；20天以后付款，全额收取价款，购货方在10月18日支付货款。
(8)外购低值易耗品、电力，各支付不含税价款6万元，均取得增值税专用发票；另外从自来水公司购进自来水，取得的专用发票上注明税款0．36万元。
(9)销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。
(说明：①假设红木的进口关税税率为35％；②木制一次性筷子的消费税税率为5％；③本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣)
根据上述资料，回答下列问题：
以下说法正确的有(    )。
选项 A、当期应纳增值税10．7万元
B、当期应向税务机关缴纳的消费税为0．68万元
C、当期应纳增值税8．29万元
D、处置固定资产应纳增值税3．05万元
E、处置固定资产应纳增值税0．40万元
答案A,B,D
解析 业务(1)：
进口关税=(20+1+2)×35％=8．05(万元)
进口增值税=(20+1+2+8．05)×13％=4．04(万元)
进口环节税金=8．05+4．04=12．09(万元)
业务(2)：
委托商场代销红木工艺筷子本月的增值税销项税额，由于提前收到货款，应以收到的货款计算销项税额，销项税额=30×17％=5．1(万元)
业务(3)：
赊销业务，应在合同约定的收款日确认纳税义务发生时间，但如果提前开具发票的，应在开具发票时确认纳税义务。
销项税额=4000×100／10000×17％=6．8(万元)
木制工艺筷子不是木制一次性筷子，所以不用考虑消费税。
业务(4)：
无偿赠送应按同类售价计算销项税，从业务(3)可以得出同类售价为100元／套。
所以，销项税额=1000×100／10000×17％=1．7(万元)
业务(5)：
收购白桦木原木，按收购凭证上的金额计算抵扣进项税。
进项税=50×13％+6×11％=7．16(万元)
业务(6)：
加工厂应代收代缴消费税=(20+5)÷(1－5％)×5％=1．32(万元)
委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
销售时缴纳消费税=40×5％－1．32=0．68(万元)
可以抵扣进项税=5×17％=0．85(万元)
应纳增值税=40×17％=6．8(万元)
业务(7)：
采取销售折扣方式销售货物的，不可以扣减现金折扣支出，应以折扣前的金额计算增值税。
销项税额=117000÷1．17×17％÷10000=1．7(万元)
业务(8)：
外购低值易耗品、自来水、电力，均可以抵扣进项税。
进项税=6×17％×2+0．36=2．4(万元)
业务(9)：
处置2009年以后购置的已抵扣过进项税的固定资产，按17％税率交增值税。
应纳增值税=21÷1．17×17％=3．05(万元)
综上，本月应纳增值税=5．1+6．8+1．7+6．8+1．7+3．05－(4．04+7．16+0．85+2．4)=10．7(万元)
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