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甲公司为增值税一般纳税企业,2006年度财务报告批准报出日为2007年3月15日。2006年所得税汇算清缴完成于2007年2月28日。在对资产负债表日后调整事项进行会计处理时,无需考虑所得税。甲公司2007年度发生下列事项: (1)2007年1月26
甲公司为增值税一般纳税企业,2006年度财务报告批准报出日为2007年3月15日。2006年所得税汇算清缴完成于2007年2月28日。在对资产负债表日后调整事项进行会计处理时,无需考虑所得税。甲公司2007年度发生下列事项: (1)2007年1月26
admin
2013-04-22
35
问题
甲公司为增值税一般纳税企业,2006年度财务报告批准报出日为2007年3月15日。2006年所得税汇算清缴完成于2007年2月28日。在对资产负债表日后调整事项进行会计处理时,无需考虑所得税。甲公司2007年度发生下列事项:
(1)2007年1月26日,甲公司收到甲企业退回2006年从本公司购买的存在严重质量问题的一批产品,以及退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联。该批产品系甲公司于2006年12月销售给甲企业,销售价格为1000万元(不含增值税),销售成本为750万元,价款尚未收到。甲公司已于 2006年确认了该批产品的销售收入,结转了销售成本,并于2006年末对该项应收账款计提了10%的坏账准备。
(2)2007年2月5日,甲公司一仓库发生火灾。库房完全烧毁,其原价为10000万元.已计提折旧6000.万元;库存商品全部烧毁,实际成本为 5000万元,增值税进项税额为850万元。
(3)2007年2月22日获悉,B公司宣告破产,其所欠甲公司的货款2500万元全部不能偿还。甲公司在2006年12月31日已经了解到B公司存在较严重的财务困难,并对应收B公司的账款计提了 20%的坏账准备。所得税汇算清缴时认定该项应收账款为坏账。
(4)2007年2月26日,甲公司由于财务困难,无法偿还于当日到期的所欠乙公司账款,该项账款的账面余额为2650万元,其中150万元为累计未付的利息,年利率为6%。当日甲公司与乙公司达成协议,乙公司同意将甲公司所欠债务的本金减至 2000万元;免去甲公司所欠的全部利息,并将债务到期日延至2006年2月26日,延期还款期间将年利率由6%降至4%,利息按年支付。修改后的偿债协议自当日开始执行。
(5)2007年2月27日,发现公司将2006年度发生的研究开发支出2000万元资本化作为无形资产成本,并于当年摊销200万元。
要求:
(1)就上述(1)至(5)项,分别判断哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于资产负债表日后非调整事项,并编制相应的会计分录(不要求调整未分配利润;“应交税费”、“应付账款”与“资本公积”科目须写出明细科目)。
(2)将上述事项对甲公司2006年12月31日的资产负债表和2006年利润表相关项目的调整数填人表格中。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
属于资产负债表口后调整事项。 借:以前年度损益调整 1000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 贷:应收账款 1170 借:坏账准备 117 贷:以前年度损益调整 117 借:库存商品 750 贷:以前年度损益调整 750 ②事项(2)属于资产负债表日后非调整事项 借:待处理财产损溢 4000 累计折旧 6000 贷:固定资产 10000 借:待处理财产损溢 5850 贷:库存商品 5000 应交税费——应交增值税(进项税额 转出) 850 ③事项(3)属于资产负债表日后调整事项 借:以前年度损益调整 2000 贷:坏账准备 2000 借:坏账准备 2000 贷:应收账款 2000 ④事项(4)属于资产负债表日后非调整事项 借:应付账款——乙公司 2650 贷:应付账款——债务重组 2160 资本公积——其他资本公积 490 ⑤事项(5)属于资产负债表日后调整事项 借:以前年度损益调整 1800 贷:无形资产 1800 [*]
解析
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