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  3. 某工业企业位于县城，同时具有建筑业施工资质，2015年经济业务如下： (1)年初占地面积78000平方米，其中厂房占地58000平方米，办公楼占地6000平方米，厂办子弟学校占地3000平方米，厂办职工食堂及对外餐厅占地2000平方米，厂办医院和幼儿园

某工业企业位于县城，同时具有建筑业施工资质，2015年经济业务如下： (1)年初占地面积78000平方米，其中厂房占地58000平方米，办公楼占地6000平方米，厂办子弟学校占地3000平方米，厂办职工食堂及对外餐厅占地2000平方米，厂办医院和幼儿园

admin2016-06-19  39
问题 某工业企业位于县城，同时具有建筑业施工资质，2015年经济业务如下：
  (1)年初占地面积78000平方米，其中厂房占地58000平方米，办公楼占地6000平方米，厂办子弟学校占地3000平方米，厂办职工食堂及对外餐厅占地2000平方米，厂办医院和幼儿园占地各3000平方米，厂区内绿化用地3000平方米；
  (2)5月，自行建造仓库新购入耕地2000平方米；
  (3)年初，固定资产账面记载企业办公楼、厂房、仓库房产原值共计2400万元，净值为1900万元；
  (4)本年8月底，新建仓库建成并投入使用，账面价值48万元；
  (5)上年底企业将旧办公楼对外出租(账面原值100万元)，合同约定租期两年，租金共计10万元。当年已经取得租金5万元；
  (6)5月31日，将占地2000平方米的自建厂房转让，该房产建造成本以及原值均为600万元，取得销售收入820万元。
  (其他相关资料：企业适用城镇土地使用税年税额为5元／平方米；当地耕地占用税税额为20元／平方米；当地省人民政府规定计算房产余值扣除比例为30％；当地建筑业的成本利润率为15％)
  要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(单位：元)。
  (1)该企业2015年应纳城镇土地使用税和耕地占用税；
  (2)该企业2015年应纳房产税；
  (3)该企业2015年应纳营业税；
  (4)该企业2015年应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。
选项
答案(1)厂办的子弟学校、医院、幼儿园用地能够与企业其他用地明确区分的，均免征城镇土地使用税。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。 应纳城镇土地使用税=(78000—3000—3000—3000—2000)×5+2000×5×5／12=339166．67(元) 应纳耕地占用税=2000×20=40000(元) 企业应纳城镇土地使用税和耕地占用税合计=339166．67+40000=379166．67(元) (2)从价计征的房产税=(2400一100一600)×(1—30％)×1．2％×10000+48×(1—30％)×1．2％÷12×4×10000+600×(1—30％)×1．2％×5／12×10000=165144(元) 从租计征的房产税=5×12％×10000=6000(元) 应纳房产税=165144+6000=171144(元) (3)企业应纳营业税=5×10000×5％+820×10000×5％+600×10000×(1+15％)／(1—3％)×3％=625902．06(元) (4)企业2015年应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=625902．06×(5％+3％+2％)=62590．21(元)。
解析
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