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  3. 2008年6月10日，甲公司(非上市公司)将其账面价值为2 000 000元的某项固定资产以2 500 000元的价格变卖给其子公司A公司，并确认营业外收入500 000元。A公司购入后作为固定资产使用，并以2 500 000元作为固定资产的成本入账。固定

2008年6月10日，甲公司(非上市公司)将其账面价值为2 000 000元的某项固定资产以2 500 000元的价格变卖给其子公司A公司，并确认营业外收入500 000元。A公司购入后作为固定资产使用，并以2 500 000元作为固定资产的成本入账。固定

admin2012-03-14  83
问题 2008年6月10日，甲公司(非上市公司)将其账面价值为2 000 000元的某项固定资产以2 500 000元的价格变卖给其子公司A公司，并确认营业外收入500 000元。A公司购入后作为固定资产使用，并以2 500 000元作为固定资产的成本入账。固定资产于当日交付管理部门使用，该固定资产尚可使用年限为5年，预计净残值为零。A公司采用直线法计提折旧。2010年末A公司预计该项固定资产可收回金额为1 000 000元。甲公司与A公司的所得税税率均为25％。
    要求：作出2008年至2011年合并财务报表的相关抵销分录。
选项
答案①甲公司2008年编制合并财务报表时，抵销分录如下： 借：营业外收入 500 000 贷：固定资产——原价 500 000 借：固定资产——累计折旧 50 000 贷：管理费用 50000 借：递延所得税资产 112 500[(500 000-50000)×25％] 贷：所得税费用 112 500 ②2009年抵销分录： 借：未分配利润——年初 500 000 贷：固定资产——原价 500 000 借：固定资产——累计折旧 50 000 贷：未分配利润——年初 50 000 借：递延所得税资产 112 500 贷：未分配利润——年初 112 500 借：固定资产——累计折旧 100 000 贷：管理费用 100 000 借：所得税费用 25 000 贷：递延所得税资产 25 000 ③2010年末预计可收回金额1 000 000元，2010年抵销分录： 借：未分配利润——年初 500 000 贷：固定资产——原价 500 000 借：固定资产——累计折旧 150 000 贷：未分配利润——年初 150 000 借：递延所得税资产 87 500 贷：未分配利润——年初 87 500 借：固定资产——累计折旧 100 000 贷：管理费用 100 000 借：固定资产——固定资产减值准备 250 000[(2 500 000-2 500 000÷5×2．5)-1 000 000] 贷：资产减值损失 250 000 借：所得税费用 87 500 贷：递延所得税资产 87 500 ④2011年抵销分录： 借：未分配利润——年初 500 000 贷：固定资产——原价 500 000 借：固定资产——累计折旧 250 000 贷：未分配利润——年初 250 000 借：固定资产——固定资产减值准备 250 000[以前多提数] 贷：未分配利润——年初 250 000 借：固定资产——固定资产减值准备 250 000[(2 500 000-2 500 000÷5×2．5)-1 000 000] 贷：资产减值损失 250 000 借：所得税费用 87 500 贷：递延所得税资产 87 500 ④2011年抵销分录： 借：未分配利润——年初 500 000 贷：固定资产——原价 500 000 借：固定资产——累计折旧 250 000 贷：未分配利润——年初 250 000 借：固定资产——固定资产减值准备 250 000[以前多提数] 贷：未分配利润——年初 250 000
解析
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