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2008年6月10日,甲公司(非上市公司)将其账面价值为2 000 000元的某项固定资产以2 500 000元的价格变卖给其子公司A公司,并确认营业外收入500 000元。A公司购入后作为固定资产使用,并以2 500 000元作为固定资产的成本入账。固定
2008年6月10日,甲公司(非上市公司)将其账面价值为2 000 000元的某项固定资产以2 500 000元的价格变卖给其子公司A公司,并确认营业外收入500 000元。A公司购入后作为固定资产使用,并以2 500 000元作为固定资产的成本入账。固定
admin
2012-03-14
86
问题
2008年6月10日,甲公司(非上市公司)将其账面价值为2 000 000元的某项固定资产以2 500 000元的价格变卖给其子公司A公司,并确认营业外收入500 000元。A公司购入后作为固定资产使用,并以2 500 000元作为固定资产的成本入账。固定资产于当日交付管理部门使用,该固定资产尚可使用年限为5年,预计净残值为零。A公司采用直线法计提折旧。2010年末A公司预计该项固定资产可收回金额为1 000 000元。甲公司与A公司的所得税税率均为25%。
要求:作出2008年至2011年合并财务报表的相关抵销分录。
选项
答案
①甲公司2008年编制合并财务报表时,抵销分录如下: 借:营业外收入 500 000 贷:固定资产——原价 500 000 借:固定资产——累计折旧 50 000 贷:管理费用 50000 借:递延所得税资产 112 500[(500 000-50000)×25%] 贷:所得税费用 112 500 ②2009年抵销分录: 借:未分配利润——年初 500 000 贷:固定资产——原价 500 000 借:固定资产——累计折旧 50 000 贷:未分配利润——年初 50 000 借:递延所得税资产 112 500 贷:未分配利润——年初 112 500 借:固定资产——累计折旧 100 000 贷:管理费用 100 000 借:所得税费用 25 000 贷:递延所得税资产 25 000 ③2010年末预计可收回金额1 000 000元,2010年抵销分录: 借:未分配利润——年初 500 000 贷:固定资产——原价 500 000 借:固定资产——累计折旧 150 000 贷:未分配利润——年初 150 000 借:递延所得税资产 87 500 贷:未分配利润——年初 87 500 借:固定资产——累计折旧 100 000 贷:管理费用 100 000 借:固定资产——固定资产减值准备 250 000[(2 500 000-2 500 000÷5×2.5)-1 000 000] 贷:资产减值损失 250 000 借:所得税费用 87 500 贷:递延所得税资产 87 500 ④2011年抵销分录: 借:未分配利润——年初 500 000 贷:固定资产——原价 500 000 借:固定资产——累计折旧 250 000 贷:未分配利润——年初 250 000 借:固定资产——固定资产减值准备 250 000[以前多提数] 贷:未分配利润——年初 250 000 借:固定资产——固定资产减值准备 250 000[(2 500 000-2 500 000÷5×2.5)-1 000 000] 贷:资产减值损失 250 000 借:所得税费用 87 500 贷:递延所得税资产 87 500 ④2011年抵销分录: 借:未分配利润——年初 500 000 贷:固定资产——原价 500 000 借:固定资产——累计折旧 250 000 贷:未分配利润——年初 250 000 借:固定资产——固定资产减值准备 250 000[以前多提数] 贷:未分配利润——年初 250 000
解析
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