(2016年)甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2015年2月有关经济业务如下： (1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元；购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元；支付包装设计费取得增值税专用发票注明

admin2019-07-08 23

问题 (2016年)甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2015年2月有关经济业务如下：
(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元；购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元；支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元；购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。
(2)销售袋装食品取得含税价款702000元，另收取合同违约金58500元。
(3)采取分期收款方式销售饮料，含税总价款117000元，合同约定分三个月收取货款，本月应收取含税价款46800元。
(4)赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2340元，同类乳制品含税价款3510元。
已知：
本题涉及的所有货物适用的增值税税率均为17％，成本利润率为10％；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

选项 A、702000÷(1+17％)×17％=102000 (元)
B、(702000+58500)×17％=129285 (元)
C、(702000+58500)÷(1+17％)×17％=110500(元)
D、[702000+58500÷(1+17％)]×17％=127840(元)

答案C

解析 (1)销售货物收取的合同违约金属于价外费用，应价税分离后并入销售额一并计税，选项A未考虑价外费用，予以排除。(2)本题“702000元”按题目交待属于含税价款，价外费用“58500元”亦属于含税价款，均应作价税分离处理，选项C正确；选项B对二者均未作价税分离，错误；选项D仅对“58500元”作价税分离处理，错误。

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