甲公司2×11年12月20日购入一台管理用设备，原值为1000万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为40万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定税法有关该项固定资产折旧的规定与会计上述规定一致。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变，甲公司董事会决定于

admin2016-06-25 27

问题甲公司2×11年12月20日购入一台管理用设备，原值为1000万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为40万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定税法有关该项固定资产折旧的规定与会计上述规定一致。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变，甲公司董事会决定于2×14年1月1日将设备的折旧方法由双倍余额递减法改为年限平均法，折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值不变。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，下列有关甲公司上述会计估计变更的会计处理中，正确的有( )。

选项 A、该管理用设备2×14年应计提的折旧额为100万元
B、该项会计估计变更影响2×14年资产负债表“应交税费”项目的金额为7万元
C、因该项会计估计变更2×14年应确认递延所得税负债7万元
D、该项会计估计变更影响2×14年利润表“净利润”项目的金额为21万元

答案A,C,D

解析该设备2×12年应计提的折旧额=1000×20％=200(万元)，2×13年应计提的折旧额=(1000—200)×20％=160(万元)，2×14年1月1日该设备的账面价值=1000—200—160=640(万元)，所以该设备2×14年应计提的折旧额=(640—40)÷(8—2)=100(万元)，选项A正确；会计估计变更后，2×14年年末该设备的账面价值=640—100=540(万元)，计税基础=640—640×20％=512(万元)产生应纳税暂时性差异28万元(540—512)，确认递延所得税负债=28×25％=7(万元)，并不影响当期应交所得税，选项B错误，选项C正确；上述会计估计变更影响2×14年利润表“净利润”项目的金额=管理费用减少数28万元[(1000—200—160)×20％一100]一应确认的递延所得税费用7万元=21(万元)，选项D正确。

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