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  3. 甲公司所得税采用债务法核算，所得税税率为33%。假设甲公司2004年会计利润为750万元，税法规定按照应收账款余额0.5%计提的坏账准备允许税前扣除，其他计提减值准备不得税前扣除，计提准备时已经调增各年应税所得的，在损失发生时允许作相反的纳税调整，有关资产

甲公司所得税采用债务法核算，所得税税率为33%。假设甲公司2004年会计利润为750万元，税法规定按照应收账款余额0.5%计提的坏账准备允许税前扣除，其他计提减值准备不得税前扣除，计提准备时已经调增各年应税所得的，在损失发生时允许作相反的纳税调整，有关资产

admin2009-01-15  78
问题 甲公司所得税采用债务法核算，所得税税率为33%。假设甲公司2004年会计利润为750万元，税法规定按照应收账款余额0.5%计提的坏账准备允许税前扣除，其他计提减值准备不得税前扣除，计提准备时已经调增各年应税所得的，在损失发生时允许作相反的纳税调整，有关资产减值业务如下：
   (1)2001年1月6日购买一项无形资产，价款为100万元，摊销年限为5年，2003年，2003年12月31日可收回金额为30万元，计提减值准备后摊销年限不变。
   (2)采用账龄分析法计提坏账准备。2004年期初坏账准备金额为180万元，本年确认坏账损失60万元，税务部门批准核销60万元；本年收到上年已经作为坏账处理的应收账款15万元；账龄分别为未到期应收账款1800万计提比例1%；逾期应收账款1200万，在逾期的应收账款中有300万元有确凿证据表明只能收回40%，除应个别确定的以外，计提比例10%；假设未到期应收账款即为本期新发生的应收账款。
   要求：
   (1)计算2004年12月31日无形资产摊销额。
   (2)采用“账龄分析法”计提坏账准备，编制2004年计提坏账准备有关会计分录。
   (3)计算应交所得税、递延税款和所得税费用。
选项
答案(1)计算2004年12月31日无形资产摊销额。 2003年12月31日无形资产账面余额=100-100÷5×3=40(万元) 2003年12月31日计提减值准备=40-30=10(万元) 2004年12月31日无形资产摊销=30÷2=15(万元) (2)采用“账龄分析法”计提坏账准备，编制2004年计提坏账准备有关会计分录。 本期确认坏账损失 借：坏账准备 60
解析
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